按键盘上方向键 ← 或 → 可快速上下翻页，按键盘上的 Enter 键可回到本书目录页，按键盘上方向键 ↑ 可回到本页顶部！
————未阅读完？加入书签已便下次继续阅读！
四、年度终了，医院当年实现的结余，除财政专项补助结余外，其他各种结余全数转入〃结余分配〃科目。
五、本科目期末贷方余额，反映财政专项补助结余。
第306号科目 结余分配
一、本科目核算医院当年结余分配的情况和结果。
二、本科目应设置〃事业基金弥补亏损〃、〃提取职工福利基金〃、〃待分配结余〃等明细科目。
三、年度终了，除财政专项补助结余外，其他各种结余应将〃收支结余〃科目余额转入本科目，借记〃收支结余〃科目，贷记本科目（待分配结余）。
以事业基金弥补亏损，借记〃事业基金〃科目，贷记本科目（事业基金弥补亏损）。
提取职工福利基金等专用基金，借记本科目（职工福利基金），贷记〃专用基金〃科目。
支付应缴超收款后，〃结余分配〃为负数时，其负数应以事业基金弥补，借记〃事业基金一般基金〃科目，贷记本科目（事业基金弥补亏损）。事业基金不足以弥补的，本科目余额为负数。
四、分配后，再将未分配结余转入〃事业基金一般基金〃科目，借记本科目（待分配结余），贷记〃事业基金一般基金〃科目。结转后，本科目应无余额。
五、医院年终结账发生以前年度会计事项的调整或变更，涉及以前年度结余的，凡国家有规定的，从其规定；没有规定的，应直接通过〃事业基金〃科目进行核算，并在会计报表说明书中予以说明。
第401号科目 财政补助收入
一、本科目核算医院按照核定的预算和经费领报关系从财政部门或主办单位取得的财政性补助收入。
二、本科目应设置〃经常性补助〃和〃专项补助〃两个明细科目。
三、收到财政补助收入时，借记〃银行存款〃等科目，贷记本科目；缴回时作相反会计分录。
四、期末，应将本科目余额转入〃收支结余〃科目，结转后，本科目无余额。
第402号科目 上级补助收入
一、本科目核算医院从上级单位或主办单位取得的非财政性补助收入。
二、收到上级补助收入时，借记〃银行存款〃等科目，贷记本科目。
三、本科目应按上级补助项目设置明细账。
四、期末，应将本科目余额转入〃收支结余〃科目，结转后，本科目无余额。
第403号科目 医疗收入
一、本科目核算医院在开展医疗业务活动中取得的收入，包括挂号收入、床位收入、诊察收人、检查收入、治疗收入、手术收入、化验收入、护理收入和其他收入。
二、本科目应按〃门诊收入〃和〃住院收入〃设置一级明细科目，按挂号、床位、诊察，检查、治疗、手术、化验、护理和其他设置二级明细科目。
三、实现医疗收入时，借记〃现金〃、〃银行存款〃、〃应收在院病人医药费〃、〃应收医疗款〃等科目，贷记本科目。
冲减收入时，借记本科目，贷记有关科目。
四、期末，应将本科目余额转入〃收支结余〃科目，结转后，本科目无余额。
第404号科目 药品收入
一、本科目核算医院在医疗业务活动中出售药品取得的收入。
二、本科目应按〃门诊收入〃和〃住院收入〃设置一级明细科目，按〃西药〃、〃中成药〃、〃中草药〃设置二级明细科目。
三、售出药品时，借记〃现金〃、〃银行存款〃、〃应收医疗款〃、〃应收在院病人医药费〃等科目，贷记本科目。
冲减收入时，借记本科目，贷记有关科目。
四、期末，应将本科目余额转入〃收支结余〃科目，结转后，本科目无余额。
第409号科目 其他收入
一、本科目核算医院取得的除财政补助收入、上级补助收入、医疗收入、药品收入以外的其他收入，包括培训收入、救护车收入、转让无形资产收入、接受的非限定用途的捐赠资产、对外投资收益、利息收入等。
二、取得其他收入时，借记〃银行存款〃等科目，贷记本科目。冲减收入时，借记本科目，贷记有关科目。
三、本科目应按其他收入种类设置一级和二级明细科目。
四、期末，应将本科目余额转入〃收支结余〃科目，结转后，本科目无余额。
第411号科目 医疗支出
一、本科目核算医院开展医疗业务活动发生的各项费用和摊入的管理费用。
二、发生各项费用时，借记本科目，贷记〃现金〃、〃银行存款〃、〃库存物资〃、〃药品〃、〃待摊费用〃、〃专用基金〃、〃预提费用〃、〃应付工资〃和〃应付社会保障费〃等科目。其中、医疗活动中领用的药品还扣除药品进销差价。医疗支出应分摊的管理费用，借记本科目，贷记〃管理费用〃科目。
冲减支出时，借记有关科目，贷记本科目。
三、本科目应按医疗支出项目设置明细账。
四、期末，应将本科目余额转入〃收支结余〃科目，结转后，本科目无余额。
第412号科目 药品支出
一、本科目核算医院药品业务中发生的各项费用和摊入的管理费用。
二、发生药品支出时，借记本科目，贷记〃现金〃、〃银行存款〃、〃库存物资〃、〃药品〃、〃待摊费用〃、〃专用基金〃、〃预提费用〃、〃应付工资〃和〃应付社会保障费〃等科目。
月末，计算分摊本期消耗药品实现的进销差价，借记〃药品进销差价〃科目，贷记本科目。药品支出分摊的管理费用，借记本科目，贷记〃管理费用〃科目。
冲减支出时，借记有关科目，贷记本科目。
三、计算药品本期应分摊的药品进销差价的方法如下：
（一）综合加成率计算法
1。计算药品综合加成率 ～
药品综合加成率＝（药品进销差价期初余额＋本期药品进销差价贷方发生额）／（药品期初余额＋本期药品借方发生额－药品进销差价期初余额－本期药品进销差价贷方发生额）X100％
2。计算本期药品实际消耗成本
本期药品消耗成本＝本期药房药品销售额／（l＋综合加成率）
3、计算本期实现的药品进销差价
本期实现的药品进销差价＝本期药房药品销售额－本期药品消耗成本
（二）药品综合差价率计算法：
1。计算药品综合差价率
药品综合差价率＝（药品进销差价期初余额＋本期药品进销差价贷方发生额）／（药品期初余额＋本期药品借方发生额）xl00％
2。计算本期药品实际消耗成本
本期药品消耗成本＝本期药房药品销售额Ｘ（1一药品综合差价率）
3、计算本期应实现的药品进销差价
本期实现的药品进销差价＝本期药房药品销售额－本期药品消耗成本
四、本科目应按药品支出项目设置一级和二级明细科目。
五、期末，应将本科目余额转入〃收支结余〃科目，结转后，本科目无余额。
第415号科目 管理费用
一、本科目核算医院行政管理和后勤部门发生的各项费用。包括工资、补助工资、其他工资、保险金、职工福利费、社会保障费、工会经费、公务费、职工教育经费、咨询诉讼费，坏账准备、科研费、报刊杂志费、租赁费、无形资产摊销、利息支出、银行手续费、汇兑损益等。
后勤部门发生的能直接计入医疗、药品、在加工材料的支出，不在本科目核算，在相关科目核算。
二、发生管理费用时，借记本科目，贷记〃现金〃、〃银行存款〃、〃库存物资〃、〃待摊费用〃、〃开办费〃、〃无形资产〃、〃预提费用〃、〃专用基金〃、〃应付工资〃和〃应付社会保障费〃等科目。
冲减支出时，借记有关科目，贷金本科目。
月末，分摊管理费用时，借记〃医疗支出〃、〃药品支出〃等科目，贷记本科目。
三、管理费用的分摊可以采用人员比例法，即按医疗、药品部门人数分配管理费用，公式如下：
（一）人均分配额＝管理费用／（医疗人数＋药库、药房人数）
（二）某部门应分担的管理费用＝人均分配额Ｘ某部门月末人数
四、本科目应按费用项目设置明细账。
五、本科目期末分摊后无余额。
第416号科目 财政专项支出
一、本科目核算财政专项补助支出。
二、发生各项支出时，借记本科目，贷记〃现金〃、〃银行存款〃等科目。
三、本科目应按项目设置明细账。
四、年终将该科目余额转入〃收支结余〃科目后，本科目无余额。
第419号科目 其他支出
一、本科目核算医院发生的除医疗支出、药品支出、管理费用、财政专项支出以外的其他支出。包括转让无形资产成本、被没收的财物损失、各项罚款、赞助、捐赠支出、财产物资盘亏损失、与医院医疗业务无关的基础性科研支出、医疗赔偿支出等。
二、发生各项其他支出时，借记本科目，贷记〃现金〃、〃银行存款〃等科目。
结转转让无形资产的摊余成本，借记本科目，贷记〃无形资产〃科目。
冲减支出时，借记有关科目，贷记本科目
三、本科目应按其他支出项目设置明细账。
第三部分 会计报表
一、会计报表的种类与格式
编号报表名称编报期
会医01表资产负债表月、季、年
会医02表收入支出总表月、季、年
会医02表附表1医疗收支明细表月、季、年
会医02表附表1药品收支明细表月、季、年
会医03表基金变动情况表年
二、会计报表编制说明
（一）资产负债表编制说明
1。本表反映医院月末、季未或年末全部资产、负债和净资产的情况。
2。本表〃年初数〃栏内各项数字，应根据上年末资产负债表〃期末数〃栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本制度的规定进行调整，填入本一〃年初数〃栏内。
3。本表〃期末数〃�