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借:原材料
营业费用等
贷:其他货币资金——银行汇票
——银行本票
二、结算款项
(一)应收帐款
1、企业发生应收帐款
借:应收帐款
贷:营业收入
2、收回款项
借:银行存款
贷:应收帐款
3、预收有关单位的结算款项
借:银行存款
贷:应收帐款
4、经营业务完成与其他单位结算
借:应收帐款
贷:营业收入
5、退回多收的结算款
借:应收帐款
贷:银行存款
6、收到的补付结算款
借:银行存款
贷:应收帐款
(二)预收款项较多的企业可增设“预收帐款”科目
1、预收有关单位预收款项
借:银行存款
贷:预收帐款
2、经营业务完成与有关单位结算
借:预收帐款
贷:营业收入
3、退回多收的结算款
借:预收帐款
贷:银行存款
4、补付的结算款
借:银行存款
贷:预收帐款
(三)应收帐款发生坏帐
1、提取坏帐准备的企业
借:坏帐准备
贷:应收帐款
2、未提坏帐准备的企业
借:管理费用
贷:应收帐款
(四)已确认并转销的坏帐以后又收回的
1、提取坏帐准备的企业
借:应收帐款
贷:坏帐准备
同时,
借:银行存款
贷:应收帐款
2、未提坏帐准备的企业
借:应收帐款
贷:管理费用
同时,
借:银行存款
贷:应收帐款
(五)应付帐款
1、企业发生应付帐款
借:原材料
燃料
库存商品
营业成本等
贷:应付帐款
2、偿付时
借:应付帐款
贷:银行存款
3、预付有关单位结算款
借:应付帐款
贷:银行存款
4、材料验收入库
借:原材料等
贷:应付帐款
5、补付货款
借:应付帐款
贷:银行存款
(六)应付工资
1、支付工资
借:应付工资
贷:现金
2、从应付工资中扣还各种款项
借:应付工资
贷:其他应收款
其他应付款
3、月份终了,对应发工资进行分配
借:营业费用
管理费用
在建工程
应付福利费
贷:应付工资
(七)应交税金、教育费附加及应付利润
1、应交的营业税、城市维护建设税及教育费附加等
借:营业税金及附加
贷:应交税金
其他应交款
2、应交的房产税、车船使用税、土地使用税
借:管理费用
贷:应交税金
3、应交的所得税
借:利润分配
贷:应交税金
4、应交的固定资产投资方向调节税
借:在建工程
贷:应交税金
5、交纳各种税金
借:应交税金
贷:银行存款
6、补交的税金
借:应交税金
贷:银行存款
7、退回多交的税金
借:银行存款
贷:应交税金
8、应付的利润
借:利润分配
贷:应付利润
9、支付利润
借:应付利润
贷:银行存款
(八)其他应收款项
1、发生的其他应收款项
借:其他应收款
贷:有关科目
2、收回款项
借:银行存款等
贷:其他应收款
(九)其他应付款项
1、发生的其他应付款项
借:银行存款
管理费用
贷:其他应付款
2、支付时
借:其他应付款
贷:银行存款
三、存货
(一)购入原材料、燃料、低值易耗品、物料用品、库存商品等
1、购入并已验收入库的存货
借:原材料
燃料
低值易耗品
物料用品
库存商品
贷:银行存款
应付帐款
2、已支付货款但尚未到达或尚未验收入库的存货
借:原材料等(在途)
贷:银行存款
收到存货后
借:原材料等(在库)
货:原材料等(用途)
(二)领用原材料等各种存货
1、操作间、部门领用原材料
借:营业成本
贷:原材料
2、耗用燃料
借:营业成本
营业费用
管理费用
贷:燃料
3、领用低值易耗品
(1)一次摊销的低值易耗品
领用时
借:营业费用
管理费用
贷:低值易耗品
报废时,将残料价值冲减有关费用
借:原材料等
贷:营业费用
管理费用
(2)分次摊销的低值易耗品
领用时
借:待摊费用
贷:低值易耗品
分次摊入有关成本费用时
借:营业费用
管理费用
贷:待摊费用
报废时,将低值易耗品的残料价值冲减当期成本费用
借:原材料等
贷:营业费用
管理费用
4、低值易耗品较多的企业可采用“五五摊销法”
(1)领用时
借:低值易耗品(在用)
贷:低值易耗品(在库)
(2)月份终了,按当月领用低值易耗品的实际成本的50%计算摊销额
借:营业费用
管理费用
贷:低值易耗品(摊销)
(3)低值易耗品报废时
借:原材料等(入库的残料价值)
低值易耗品(摊销)(报废低值易耗品的摊销额)
营业费用、管理费用(报废低值易耗品实际成本的50%减去残料价值后的差额)
贷:低值易耗品(在用)
5、领用物料用品
借:营业费用
管理费用
贷:物料用品
(三)发生的存货盘盈或盘亏
1、盘盈时
借:原材料等
贷:待处理财产损溢
2、查明原因后处理
借:待处理财产损溢
贷:管理费用
3、盘亏时
借:待处理财产损溢
贷:原材料等
4、查明原因后处理
(1)收回残料
借:原材料等
贷:待处理财产损溢
(2)应向保险公司或过失人收回的赔款
借:其他应收款
贷:待处理财产损溢
(3)属于非常损失的部分
借:营业外支出——非常损失
贷:待处理财产损溢
(4)属于一般经营损失部分
借:管理费用
贷:待处理财产损溢
(四)销售商品
1、取得销售收入
借:银行存款
贷:营业收入
2、期末结转销售成本
借:营业成本
贷:库存商品
3、库存商品采用售价进行核算的,应增设“商品进销差价”科目
平时按售价结转成本
借:营业成本
贷:库存商品
月份终了,计算分摊本月已销商品实现的进销差价
借:商品进销差价
贷:营业成本
四、对外投资
(一)短期投资
1、企业购入各种能随时变现、持有时间不超过1年的股票和债券
借:短期投资
贷:银行存款
2、购入的股票中包括已宣告发放但未支取的股利
借:短期投资
其他就收款
贷:银行存款
3、收到发放的股利的债券利息
借:银行存款
贷:投资收益
其他应收款
4、宣告发放的股利
借:其他应收款
贷:投资收益
5、债券到期收回本息
借:银行存款
贷:短期投资
投资收益
6、出售股票和债券
借:银行存款
投资收益(出售损失)
贷:短期投资
其他应收款
投资收益(出售收益)
(二)长期投资
1、股票投资
(1)进行投资:
借:长期投资
贷:银行存款
如实际支付的价款中含有已宣告发放的股利
借:长期投资
其他应收款
贷:银行存款
(2)发放股利
a。 采用成本法核算的企业
借:银行存款等
贷:投资收益
b。 采用权益法核算的企业
如为所有者权益的增加
借:长期投资
贷:投资收益
如为接受投资企业所有者权益的减少
借:投资收益
贷:长期投资
实际分得股利时
借:银行存款
贷:长期投资
2、债券投资
(1)进行投资
借:长期投资
贷:银行存款
如实际支付的价款中含有债券利息
借:长期投资——应计利息
长期投资——债券投资
贷:银行存款
(2)债券应计利息,区别情况处理:
a。 面值购入的债券
借:长期投资——应计利息
贷:投资收益
b。 溢价购入的债券
借:长期投资——应计利息(按当期应计利息)
贷:长期投资——债券投资(按当期应分摊的实际支付价款中溢价部分)
投资收益(按其应计利息与分摊数的差额)
c。 折价购入的债券
借:长期投资——应计利息(按当期应计利息)
长期投资——债券投资(按当期应分摊的实际支付价款中的折价部分)
贷:投资收益