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初始投资成本；并以此为基础计算追加投资后的股权投资差额。因减少投资等原因对被投资单位不再具有控制、共同控制和重大影响时；应中止采用权益法；并按中止采用权益法时股权投资的账面价值作为新的投资成本。其后；被投资单位宣告分派现金股利或利润时；属于已记入投资账面价值的部分；作为新的投资成本的收回；冲减新的投资成本；借记“应收股利”科目；按应冲减新的投资成本的金额；贷记本科目；按应确认的投资收益的金额；贷记“投资收益”科目。
九、处置股权投资时；应按实际取得的价款；借记“银行存款”科目；按股权投资的账面余额；贷记本科目；按尚未领取的现金股利或利润；贷记“应收股利”科目；按其差额；贷记或借记“投资收益”科目；同时；按已计提的减值准备；借记“长期投资减值准备”科目；贷记“资产减值损失”科目。
十、因改变投资目的而将短期投资划转为长期股权投资；应按短期投资成本与市价孰低结转；并按此确定的价值作为长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资初始投资成本与短期投资账面余额的差额；计入当期损益。按确定的长期股权投资初始投资成本；借记本科目；按短期投资的账面余额；贷记“短期投资”科目；按其差额；贷记或借记“投资收益”科目。
十一、信托项目应定期对长期股权投资进行检查；如长期股权投资的账面价值高于可收回金额的；应按其差额计提长期投资减值准备；计入当期损益。委托人以长期股权投资设立信托而收到的长期股权投资；如委托人未终止确认；则不计提减值准备。
十二、本科目应按被投资单位设置明细账；进行明细核算。
十三、本科目期末借方余额；反映信托项目持有的长期股权投资的账面余额。
1402 长期债权投资
一、本科目核算信托项目管理运用、处分信托财产而持有的、期限在1年以内（不含1年）不能变现或不准备随时变现的债券和其他债权投资。
二、本科目应设置以下明细科目
（一）债券投资；本明细科目下还应设置“面值”和“溢折价”明细账进行明细核算；
（二）其他债权投资。
三、长期债权投资的主要账务处理
（一）购入长期债券时；按债券面值；借记本科目（债券投资…面值）；按应收债券利息；借记“应收利息”科目；按发生的相关税费；借记“营业费用”等科目；按实际支付的价款；贷记“银行存款”科目；按其差额；借记或贷记本科目（债券投资…溢折价）。
（二）长期债券应计利息；应区别情况处理：1。面值购入的债券；应将当期应计的利息；借记“应收利息”科目；贷记“投资收益”科目。2。溢价或折价购入的债券；债券的溢价或折价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时摊销。摊销方法应采用实际利率法；如按实际利率法摊销的金额与按直线法摊销的金额差异不大；也可采用直线法进行摊销。溢价购入的债券；按当期应计的利息；借记“应收利息”科目；按当期应分摊的溢价金额；贷记本科目（债券投资…溢折价）；按其差额；贷记“投资收益”科目。折价购入的债券；按当期应计利息；借记“应收利息”科目；按当期应分摊的折价金额；借记本科目（债券投资…溢折价）；按应计利息与分摊的折价的合计数；贷记“投资收益”科目。
（三）出售或收回债券本息；按实际收到的金额；借记“银行存款”等科目；按债券面值；贷记本科目（债券投资…面值）；按已计利息部分；贷记“应收利息”科目；按尚未摊销的溢价或折价；贷记或借记本科目（债券投资…溢折价）；按其差额；贷记或借记“投资收益”科目；同时；按已计提的减值准备；借记“长期投资减值准备”科目；贷记“资产减值损失”科目。
（四）购入的可转换公司债券在转换成股份之前；按一般债券投资进行账务处理。可转换公司债券转换为股份时；按可转换为股份的债券价值；借记“长期股权投资”科目；按收到的现金部分；借记“银行存款”科目；按债券投资的账面余额；贷记或借记本科目（可转换公司债面值、溢折价）、“应收利息”科目。
（五）进行除债券以外的其他债权投资；按实际支付的价款；借记本科目（其他债权投资…本金）；贷记“银行存款”科目。每期结账时；按其他债权投资应计的利息；借记“应收利息”科目；贷记“投资收益”科目。其他债权投资到期；收回本息；按实际收到的金额；借记“银行存款”科目；按其他债权投资本金或已计未收利息；贷记本科目（其他债权投资）、“应收利息”科目；按其差额；贷记“投资收益”科目。
四、信托项目应定期对长期债权投资进行检查；如长期债权投资的账面价值高于可收回金额的；应按其差额计提长期投资减值准备；计入当期损益。
五、本科目应按债券投资、其他债权投资进行明细核算；并按债权种类设置明细账。
六、本科目期末借方余额；反映信托项目持有的长期债权投资的成本和未摊销的溢折价金额。
1421长期投资减值准备
一、本科目核算信托项目管理运用、处分信托财产而持有的长期股权投资和长期债权投资所计提的长期投资减值准备。委托人以长期股权投资和长期债权投资设立信托而取得的长期股权投资和长期债权投资；如委托人未终止确认；则不计提减值准备。
二、信托项目应在期末或者至少在每年年度终了；对长期投资逐项进行检查；如由于市价持续下跌、被投资单位经营状况恶化等原因；导致长期投资的可收回金额低于其账面价值；应按可收回金额低于其账面价值的差额计提长期投资减值准备。长期投资减值准备应按单项投资计提。
三、对有市价的长期投资是否应计提减值准备；可以根据下列迹象判断：
（一）市价持续2年低于账面价值；
（二）该项投资暂停交易1年或1年以上；
（二） 被投资单位当年发生严重亏损；
（四）被投资单位持续2年发生亏损；
（五）被投资单位进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的迹象。对无市价的长期投资是否应计提减值准备；可以根据下列迹象判断：（1）影响被投资单位经营的政治或法律环境的变化；如税收、贸易等法规的颁布或修订；可能导致被投资单位出现巨额亏损；（2）被投资单位所供应的商品或提供的劳务因产品过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化；从而导致被投资单位财务状况发生严重恶化；（3）被投资单位所在行业的生产技术等发生重大变化；被投资单位已失去竞争力；从而导致财务状况发生严重恶化；如进行清理整顿、清算等；（4）有证据表明该项投资实质上已经不能再带来经济利益的其他情形。
四、期末；按长期投资的预计可收回金额低于其账面价值的差额；借记“资产减值损失…计提的长期投资减值准备”；贷记本科目。如已计提减值准备的长期投资的价值又得以恢复；应在原已计提减值准备的范围内转回；借记本科目；贷记“资产减值损失…计提的长期投资减值准备”科目。
五、本科目期末贷方余额；反映信托项目已计提的长期投资减值准备。
1431 融资租赁资产
一、本科目核算信托项目对外开展融资租赁业务而购置的固定资产的实际成本。
二、融资租赁资产的成本包括租赁资产的价款、贸易手续费、银行手续费、运输费、运输保险费、仓储保管费、财产保险费、相关税款和租前借款费用（指从出租人支付设备价款或实际负担与承租人有关的费用之日起至租赁开始日止所产生的借款费用；下同）等；如租赁资产是从境外购入的；还应包括境外运输费、境外运输保险费和进口关税。
三、融资租赁资产的主要账务处理
（一） 购置租赁资产；按实际支付的价款；借记本科目；贷记“银行存款”科目。
（二）在租赁开始日；按最低租赁收款额；借记“应收融资租赁款”科目；按未担保余值的金额；借记“未担保余值”科目；按租赁资产的原账面价值；贷记本科目；按上述科目计算后的差额；贷记“递延收益…未实现融资收益”科目。
（三）在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可直接归属于租赁项目的初始直接费用；如印花税、佣金、律师费、差旅费等；借记“营业费用”科目；贷记“银行存款”科目。
（四）每期收到租金时；按收到的租金金额；借记“银行存款”科目；贷记“应收融资租赁款”科目。同时；每期确认租金收入时；借记“递延收益未实现融资收益”科目；贷记“租赁收入”科目。
（五）租赁期限届满时的会计处理
1。存在担保余值；不存在未担保余值；收到承租人交还的租赁资产时；借记本科目；贷记“应收融资租赁款”科目。如收回租赁资产的价值低于担保余值；则应向承租人收取价值损失补偿金；借记“其他应收款”科目；贷记“其他收入”科目。存在担保余值；同时存在未担保余值；收到承租人交还的租赁资产时；借记本科目；贷记“应收融资租赁款”、“未担保余值”等科目。如收回租赁资产的价值扣除未担保余值后的余额低于担保余值；则应向承租人收取价值损失补偿金；借记“其他应收款”科目；贷记“其他收入”科目。存在未担保余值；不存在担保余值；收到承租人交还的租赁资产时；借记本科目；贷记“未担保余值”科目。担保余值和未担保余值均不存在；收到承租人交还的租赁资产时；无需作账务处理；只需进行相应的备查登记。
2。如承租人行使优惠续租选择权；则视同该项租赁一直存在作出相应的账务处理。如承租人没有行使优惠续租选择权；承租人返还租赁资产时；其会计处理同上述收回租赁资产的会计处理。3。租赁期满；承租人行使了优惠购买选择权；应按收到的承租人支付的购买资产�