按键盘上方向键 ← 或 → 可快速上下翻页，按键盘上的 Enter 键可回到本书目录页，按键盘上方向键 ↑ 可回到本页顶部！
————未阅读完？加入书签已便下次继续阅读！
贷：运输成本
通用航空成本
机场服务费用
销售费用
管理费用
其他业务支出
3．月末，按计划成本核算的企业，分摊领低值易耗品的成本差异（实际成本小于计划成本差异用红字）
借：运输成本
通用航空成本
机场服务费用
销售费用
管理费用
其他业务支出
待摊费用
贷：器材成本差异
（四）机上供应品的核算
购人、自制的机上供应品，比照购入、自制器材核算进行
1．按规定领用、发出的航线运营中为旅客提供的机上供应品，按计划成本或实际成本
借：运输成本
贷：机上供应品
2．对外销售的机上供应品。按计划成本
借：其他业务支出
贷：机上供应品
按销售收入
借：银行存款（或现金、应收账款）
贷：其他业务收入
3．月末，按计划成本核算的企业，分摊领用机上供应品的成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）
借：运输成本
其他业务支出
贷：器材成本差异
（五）委托加工器材的核算
1．委托外单位加工发出的器材，按计划成本或实际成本结转
借：委托加工器材
贷：航材消耗件等
2．计算上述发出委托加工器材的成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）
借：委托加工器材
贷：器材成本差异
3．支付委托加工器材的加工费用、运杂费用等
借：委托加工器材
贷：银行存款（或现金、应付账款）
4．委托外单位加工完成，验收入库的器材
借：航材消耗件等（计划成本或实际成本）
器材成本差异（实际成本大于计划成本的差异）
贷：委托加工器材
器材成本差异（实际成本小于计划成本的差异）
5．退回委托外单位加工多余的器材
借：航材消耗件等（实际成本或计划成本）
器材成本差异（实际成本大于计划成本的差异）
贷：委托加工器材（实际成本）
器材成本差异（实际成本小于计划成本的差异）
二、生产费用核算业务
（一）运输成本的核算
企业发生的各项运输成本
借：运输成本
贷：航材消耗件
高价周转件
普通器材
应付工资
应付福利费
现金
银行存款
应付账款等
（二）通用航空成本的核算
企业发生的各项通用航空成本
借：通用航空成本
贷：航材消耗件
普通器材
应付工资
应付福利费
现金
银行存款
应付账款等
（三）机场服务费用的核算
企业发生的各项机场服务费用
借：机场服务费用
贷：普通器材
应付工资
应付福利费
现金
银行存款
应付账款等
（四）待摊费用、递延资产的核算
1．发生的待摊费用、递延资产
借：待摊费用
递延资产
贷：银行存款
低值易耗品
应交税金等
2．分期摊销待摊费用、递延资产
借：运输成本
通用航空成本
机场服务费用
管理费用
销售费用
其他业务支出
贷：待摊费用
递延资产
（五）预提费用的核算
l．按月预提保险费、借款利息、修理费等
借：运输成本
通用航空成本
机场服务费用
管理费用
销售费用
财务费用等
贷：预提费用
2．实际支出时
借：预提费用
贷：银行存款
航材消耗件
高价周转件
普通器材等
3．调整实际支出数与预提数的差额
（1）实际支出数大于预提数的差额
借：运输成本
通用航空成本
机场服务费用
管理费用
销售费用
财务费用等
贷：银行存款
航材消耗件
高价周转件
普通器材等
（2）实际支出数小于预提数的差额作与上述相的分录
三、运输票证结算
（一）国际运输票证结算
1。企业销售国际运输票证（客票、货邮运票）
借：现金
银行存款
贷：国际票证结算
2．企业接受外航的客票、旅费证、预付票款证等运输票证，换开本企业的国际运输票证时
借：应收账款
贷：国际票证结算
3．售票部门发生的退票业务
借：国际票证结算
贷：现金
银行存款
4．企业发售的国际运输票证，凡由本企业承运的
借：国际票证结算
贷：运输收入一国际航线运输收人
（二）国内运输票证结算
1．企业发售国内航线（包括国际航线国内段）的客、货、邮、逾重行李票证、组织专包机运输取得销售款时
借：现金
银行存款
贷：国内票证结算
2．售票企业收到由本企业发售、由其他企业承运的票证，向外结算时
借：国内票证结算（全额）
贷：银行存款（扣除手续费的净额）
其他业务收入一代理手续费
3．本企业发售、并由本企业承运的票证
借：国内票证结算
贷：运输收入一国内航线运输收入
四、收入的核算
（一）运输收入的核算
1．国际航线运输收入
（1）企业在国际航线（不包括国际航线国内段）承运国际运输票证（包括本公司和外航的），按规定计算出本企业应得的收人
借：国际票证结算
贷：运输收入
（2）由其他企业销售、本企业承运的国际运输票证
借：应收账款（扣除手续费后的净额）
销售费用一代理手续费
贷：运输收入（全额）
（3）企业组织并承运的国际专包机任务取得的收入
借：银行存款
贷：运输收人
（4）企业承运而由其他企业组织的国际专包机的收入
借：银行存款（扣除手续费后的净额）
销售费用一代理手续费
贷：运输收入（全额）
2．国内航线运输收入
（1）企业在国内航线上（包括国际航线国内段和国际专包机回程段）承运由本企业销售的票证而取得的收入
借：国内票证结算
贷：运输收入
（2）企业在国内航线上承运而由其他企业销售的票证取得的收入
借：应收账款（扣除手续费后的净额）
销售费用一代理手续费
贷：运输收入（全额）
（3）本企业组织并由本企业承运的国内专包机收入
借：国内票证结算
贷：运输收入
（4）其他单位组织而由本企业承运的国内专包机收入
借：应收账款（扣除手续费后的净额）
销售费用一代理手续费
贷：运输收入（全额）
3．月末，企业以运输收入总额的一定比例计算应上交的“民航基础设施建设基金”时
借：运输收入
贷：应交民航基础设施建设基金
（二）通用航空收入的核算
1．企业根据所完成的通用航空任务，按规定费率计算收入并开出账单结算时
借：应收账款
贷：通用航空收入
2．企业完成由其他企业组织代理的通用航空业务，支付代理手续费时
借：销售费用一代理手续费
贷：银行存款
（三）机场服务收入
机场为飞机起降和过港旅客提供各种服务及设施租赁取得的收人
借：银行存款
应收账款
贷：机场服务收入
五、对外投资业务
（一）短期投资
1．企业购人的各种股票和债券，按照实际支付的价款
借：短期投资
贷：银行存款
2．如果购人的股票，实际支付的价款中包括已宣告发放、但未支取的胜利，应将其作为应收款处理。
借：短期投资（实际支付的价款中包括已宣告发放、但未支取的股利）
其他应收款一应收股利（应支取的股利）
贷：银行存款（实际支付的价款）
3。收到发放的股利
借：银行存款（实际收到的股利）
贷：投资收益（实际收到的股利扣除已宣告发放、但末支取的股利部分）
其他应收款一应收股利（未支取的股利部分）
4．出售股票和债券
借：银行存款（实际收到的价款）
投资收益（实际收到的金额小于成本和未支取的股利部分）
贷：短期投资（实际成本）
其他应收款一应收股利（未支取的股利）
投资收益（实际收到贷的金额大于成本和未支取的股利部分）
5．债券到期收回本息
借：银行存款
贷：短期收益（实际成本）
投资收益（利息）
（二）长期投资股票投资
1．购人股票，按实际支付的价款
借：长期投资一股票投资
贷：银行存款
2．购人的股票，如果实际支付的价款中含有已经宣告发放但尚未支取的股利
借：长期投资一股票投资（实际支付的价款扣除已宣告发放但尚未支取的股利）
其他应收款一应收股利（应收取的股利）
贷：银行存款
3，采用成本法记账的�