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、蚕茧（桑蚕茧、柞蚕茧）
、药材、
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新编纳税指南９２
果用瓜（西瓜、香甜瓜）
、花卉、经济林苗木等其他园艺收入。（３）水产收入，包括水生植物，滩涂养殖、海淡水养殖及捕捞品收入；主要指：鱼、虾、蟹、贝、海蛰、龟、鳖、墨鱼、鱿鱼等，芦苇、席草、蒲草、莲藕、荸荠、海带、紫菜、石花菜等。（４）林木收入，包括原木、原竹、生漆、天然橡胶、天然树脂、木本油料等其他林木收入。（５）牲畜收入，包括牛猪羊皮、羊毛、兔毛、羊绒、驼绒等牲畜收入。（６）食用菌收入，包括黑木耳、银耳、香菇、蘑菇等其他食用菌收入。（７）各省、自治区、直辖市人民政府确定的其他农业特产品收入。
三、计税依据
农业特产税计税依据是产品的实际收入。 对有些农业特产品无法核实收入的，可按销售收入或采取评定常年产量、当年实测产量、估产等办法，按当地当年中等价格计算收入。对经营的农业特产品，未起货就地出卖的，按售价扣除生产设备价款后，计征农业特产税。按照现行财务制度规定，某项农业特产品的实际收入额，在国营农场中，就是该产品的实际销售收入和自用视同销售的作价收入之和。 在集体专业场和联合体内就是该产品的可分配收入。在专业承包户中，就是承包总收入。农业特产税以农业特产品实际收入作为计税依据的原
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因：（１）是由农业特产税的性质决定的。 农业特产税是属于对收益额征收的税种，这个收益额就是产品的实际收入额。（２）
是适应农业特产品的生产经营和收获特点决定的。农业特产品的生产，有人工种植的，也有天然生长的；有当年生植物，也有多年生植物；有来自种植业的，也有来自养殖业的。 生产经营特点差异很大，收获季节不尽相同，按产品实际收入计税，有利于加强对农业特产税税源的管理和组织税款的征收工作。（３）是由调节各种纳税人的可得收益不平衡的要求决定的。 过去一些地区对农业特产品比照或参照粮田常年产量计算征收农业税，税收负担轻，与当前农业特产品生产和收益的实际情况相距太大，起不到调节粮食生产与农业特产生产之间收益作用。 以农业特产品实际收入额为计税依据，有利于调节各种纳税人所得收入不平衡问题。
四、税率和附加
１９８３年１１月１２日，国务院规定农业特产税税率一般定为５～１０％，对少数获利大的产品，最高不超过１５％，在此范围内，由各省、自治区、直辖市人民政府按照不同农林特产品获利情况，在不低于粮田实际负担水平的原则下，分别规定不同产品的税率。１９８９年国务院通知，对大宗农业特产收入实行全国统一税率，通知规定：海、淡水养殖收入为１０％，其中水珍品为１５％；水果收入为１０％，其中柑桔、香蕉、荔枝、苹果收入为１５％；果用瓜收入１０％；原木收入为
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８％；其他应税产品收入的税率不得低于５％；但最高不得超过３０％。１９３年２月，国务院对农业特产税税率又做了一些调整，海、淡水养殖收入由１０％降为８％，其中水珍品收入由１５％降为８％；水果收入降为１０％，其中柑桔、香蕉、荔枝、苹果收入由１５％降为１２％；果用瓜收入由１０％降为８％；原木收入由８％降为７％。 其他由各省、自治区、直辖市人民政府规定的应税品种的税率，最低为５％，最高由不超过３０％降为２０％。随同农业特产税征收的不超过应纳税额１０％的地方附加继续执行。１９４年１月３０日国务院第１４３号发布的《关于对农业特产收入征收农业税的规定》作了新的规定和补充。财政部在解释适用税率时规定：生产毛茶的单位和个人适用税率为７％，收购毛茶的单位和个人适用税率为１６％；养殖和捕涝水产品的单位和个人适用税率为８％，收购水产品的单位和个人适用税率为５％；生产贵重食品的单位和个人适用税率为８％，收购贵重食品的单位和个人适用税率为２５％；生产和收购原木、原竹的单位和个人均按《规定》的同一税率８％执行；生产和收购其他应税产品的单位和个人，按《规定》的同一税率执行。地方附加是地方政府随农业特产税附带加征的收入，地方附加的收入一般属于预算外资金收入，用于乡、镇的公益事业，兴修乡村道路、桥梁和农村中小学的校舍修缮等。 国务院原规定可以随同农业特产税，征收不超过纳税人应纳税额１０％的地方附加。 在财政部具体解释时，暂不征收地方附加，由各省市、自治区、直辖市决定。 从１９４年起，本市对
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农业特产税停止征收地方附加，这主要是考虑到农业特产税税率作了调整，以减轻纳税人的负担，有利于促进农业特产生产的发展。附表 农业特产税税目税率表税 目税 率一、烟叶产品生产者收购者晾晒烟叶３１％烤烟叶３１％二、园艺产品毛茶７％１６％柑桔 香蕉 荔枝 苹果 梨１２％其他水果 干果１０％果用瓜８％蚕茧８％三、水产品（海淡水、滩涂养殖和海淡水８％５％捕捞及水生植物）
四、林木产品原木 原竹８％８％生漆 天然树脂１０％１０％天然橡胶８％８％五、牲畜产品牛皮 猪皮 羊皮１０％羊毛 兔毛１０％羊绒 驼绒１０％六、食用菌黑木耳 银耳 香菇 蘑菇８％８％
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五、减免规定农业特产税的减免权限实行高度集中、从严控制的管理办法。 减免政策统一由国务院制定，在政策规定范围一般性的减免项目，需经县以上人民政府批准，任何单位和个人均无权擅自扩大减免税范围，随意下发政府文件规定或开减免税的口子，任何征收机关和征收人员都不能超越国家规定的减免范围办理减免。农业特税的减税、免税：１。
农业科研机构的农业院校进行科学试验所取得的农业特产品收入，在试验期间准予免税；２。
对在新开发的滩涂、水面上生产农业特产品的，自有收入时起１～３年内准予免税；３。
对民政部门尚在补助的贫困户，纳税确有困难的准予减税或者免税；４。
对因自然灾害造成农业特产品歉收的，酌情准予减税或者免税。农业特产税的减税、免税，由纳税人提出申请，经区、县财政机关审核，报上级财政机关批准后执行。
六、计算方法
农业特产税的应纳税额，按照农业特产品实际收入和规定的税率计算确定。农业特产品实际收入，是指生产农业特产品的单位和个人取得的产品销售收入，以人民币计算。 农业特产品实际收
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入难以确定的，由当地征收机关按照农业特产品实际产量或实际收购量和国家规定的收购价格或市场价格计算核定。对应税未税农业特产连续加工的产成品，折算成原产品的实际收入作为计税收入。烟叶产品实际收入，包括在收购环节由收购单位支付的从购货方取得的一切收入（含价外收入和其他各种补贴性收入。）
第三节 牧业税
一、牧业税的概念
牧业税是国家对牧区、半农半牧区牧养牲畜，从事牧业生产有牧业收入的单位和个人征收的一种税。 是国家参与牧业收益分配，组织财政收入的一种形式。 我国牧区大多在边境区，依法征收牧业税，是国家行使有效管辖权的重要标志，对巩固我国边界具有重要意义。
二、征收范围和纳税人
牧业税以牧业产品作为征收对象，具体范围一般限于马、牛、羊、骆驼四种主要牧畜。牧业税的纳税人是指牧区、半牧区牧养牲畜、从事牧业生产有牧业收入的单位和个人，具体包括牧养马、牛、羊、骆驼等规定应税牧畜，并取得牲畜或畜产品收入的单位和个人。
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三、计税依据确定牧业税计税依据的方法有两种：（１）以纳税人全年牧业总收入为计税依据，包括出售牲畜、畜产品和自用畜产品的收入。（２）以纳税人当年６月末的实有牲畜头数为计税依据，有的地区按各种牲畜头数统一折合成人民币计算。 计税依据的确定，有的是按当年实际收入或实有牲畜头数核定，有的是按近几年的收入或牲畜头数的平均数来核定，并一定几年不变。 牧业税多数地区征收实物，少数地区征收货币。
四、税率
牧业税的税率，按牧业收入计征的，实行比例税率，按牲畜头数计征的，实行定额税率。 各地规定的比例税率还有以下区别：（１）全额比例税率，即按纳税人的计税收入全额依率计征。（２）有起征点的比例税率，即对纳税人的计税收入确定一个起征点，不足起征点的免征牧业税，超过起征点的全额依率计征。（３）有免征额的比例税率，即对纳税人的计税收入扣除规定的免征额后再依率计征。 各省、自治区有实行统一比例税率的，也有实行地区差别比例税率的。
五、减免规定
牧业税的减免主要包括：（１）促进生产的减免，对种公畜、幼畜、役畜给予免税。（２）灾歉