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（2）因严重自然灾害造成重大损失的；
（3）其他经国务院财政部门批准减税的。
3。对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人，和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，每月在减除2 000元费用的基础上，再减除规定数额的费用。自2008年3月1日起，附加减除费用标准为2 800元。
（二）个人所得税应纳税额的计算
1。工资、薪金所得应纳税额的计算
（1）工资、薪金所得应纳税所得额的计算
工资、薪金所得的应纳税所得额=每月收入额…2 000元
（2）工资、薪金所得应纳税额的计算
工资、薪金所得的应纳税额=应纳税所得额*适用税率…速算扣除数
【案例3—19】某股份制企业，一董事长2008年10月工薪16万元，计算其应纳个人所得税的所得额和税额。
案例分析和计算：
首先计算工资、薪金所得的应纳税所得额，然后计算应纳税额。工资、薪金所得的应纳税所得额，按每月收入额扣除“减除费用额”后的余额计算。工资、薪金所得的应纳税额，以每月应纳税所得额和适用（规定）税率计算。通常是按简易办法计算，又称速算法，即：应纳税所得额×适用税率－速算扣除数。
①应纳税所得额＝每月收入额－减除费用额＝160000－20000＝158000（元）
②应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝158000×45％－15375＝55725（元）
答：该董事长2008年10月，应纳个人所得税的所得额和税额，分别是158000元和55725元。
【案例3—20】某股份制企业的加拿大专家（经确定为非居民纳税人），2008年10月工薪2。6万元（人民币），计算其应纳个人所得税的所得额和税额。
案例分析和计算：
非居民纳税人，在计算征收个人所得税时，除了扣除“减除费用额”外，再扣减“附加减除费用额”后的余额，作为应纳税所得额。税额的计算方法与居民纳税人相同。
①应纳税所得额＝每月收入额－减除费用额－附加减除费用额＝26000－20000－2800＝21200（元）
②应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝21200×25％－1375＝3925（元）
答：该加拿大专家2008年10月，应纳个人所得税的所得额和税额，分别是21200元和3925元。
2。个体工商户的生产、经营所得的应纳税额的计算
（1）个体工商户的生产、经营所得的应纳税所得额的计算
个体工商户的生产、经营所得的应纳税所得额=每年收入总额…成本…费用…损失
（2）个体工商户的生产、经营所得的应纳税额的计算
个体工商户的生产、经营所得的应纳税额=应纳税所得额*适用税率…速算扣除数
【案例3—21】某个体工商户全年应纳税收入额为56000元，经税务机关核定的成本、费用和损失为22000元，计算其应纳个人所得税的所得额和税额。
案例分析和计算：
按照个人所得税的规定，个体工商户的生产、经营所得，是以年度为单位，按照年度的所得设计税率，计算征收所得税。首先计算确定全年的应纳税所得税额，然后，计算应纳税额。全年的应纳税所得额，以“每年收入总额”扣减“成本”扣减“费用”扣减“损失”后的余额计算。应纳税额按速算法计算，即应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数。计算如下：
①个体工商户的生产、经营所得的应纳税所得额＝每年收入总额―成本―费用―损失＝56000―22000＝34000（元）
②个体工商户的生产、经营所得的应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝34000×30％－4250＝5950（元）
3。对企事业单位的承包经营、承租经营所得的应纳税额的计算
（1）对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税所得额的计算
对企事业单位的承包经营、承租经营所得的应纳税所得额，是指以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额。
对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税所得额=每年收入总额…2 000元*12
（2）对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算
对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额=应纳税所得额*适用税率…速算扣除数
4。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得应纳税额的计算
（1）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得应纳税所得额的计算
①每次收入4 000元以下的：
应纳税所得额=每次收入额…800元
②每次收入4 000元以上的：
应纳税所得额=每次收入额…每次收入额*20％=每次收入额*（1…20％）
（2）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得应纳税额的计算
劳务报酬所得应纳税额=应纳税所得额*20％＋加成税额
或：劳务报酬所得应纳税额=应纳税所得额*适用税率…速算扣除数
稿酬所得应纳税额=应纳税所得额*20％*（1…30％）
特许权使用费所得应纳税额=应纳税所得额*20％
财产租赁所得应纳税额=应纳税所得额*20％
5。财产转让所得应纳税额的计算
（1）财产转让所得应纳税所得额的计算
财产转让所得的应纳税所得额=每次收入额…合理费用
（2）财产转让所得应税额的计算
财产转让所得应纳税额=应纳税所得额*20％
6。利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得应纳税额的计算
（1）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得应纳税所得额的计算
应纳税所得额=每次收入额
（2）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得应纳税额的计算
应纳税额=应纳税所得额*20％
五、个人所得税的征收管理
（一）个人所得税的征收方法
个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得税超过国务院规定数额的，在两处以上取得工资、薪金所得，或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。
扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月7日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2％的手续费。
（二）个人所得税各项所得的计征方法
工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月7日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。
个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。
对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后30日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。纳税义务人在1年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在取得每次所得后的7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。
从中国境外取得的纳税义务人，应当在年度终了后30日内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。
（三）个人所得税自行纳税申报办法
1。申报范围
国家税务总局印发《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》，自2006年1月1日起执行。凡依据《个人所得税法》负有纳税义务的纳税人，有下列情形之一的，应当按照规定办理纳税申报：①年所得12万元以上的；②从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金取得的；③从中国境外取得所得的；④取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；⑤国务院规定的其他情形。
年所得12万元以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应当按照规定，于纳税年度终了后向主管税务机关办理纳税申报。第二项至第四项情形的纳税人，均应当按照本办法的规定，于取得所得后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。
2。申报内容
填写《个人所得税纳税申报表》（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）。
3。申报地点
纳税人不得随意变更纳税申报地点，因特殊情况变更纳税申报地点的，须报原主管税务机关备案。规定的纳税申报地点，除特殊情况外，5年以内不得变更。
4。申报期限
年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。
5。申报方式
纳税人可以采取数据电文、邮寄等方式申报、也可以直接到主管税务机关申报，或者采取符合主管机关规定的其他方式申报。
6。申报管理
主管税务机关应当在每年法定申报期间，通过适当方式，提醒年所得12万元以上的纳税人办理自行纳税申报。
7。法律责任
第六节 税收征收管理法
税收征收管理是指税务机关代表国家形式征税权，指导纳税人正确履行义务，对日常税收活动进行组织、管理、监督、检查的基本制度。2001年4月28日，第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次重新修订通过了《中华人民共和国科收征收管理法》，自2001年5月1日起施行；2002年9月7日，国务院重新修订发布了《中华人民共和国税收片收管理法实施细则》，自2002年10月15日起施行。
一、税务管理
（一） 税务登记
税务登记是指纳税人对生产、经营活动向税务机关进行登记，并据此对纳税人实施税务管理的法定手续。科吃力登记是税收征收管理的首要环节，是征纳双方法律关系成立的依据与证明。
根据《税收征管法》的规定，税务登记包括：开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记等。
1。开业税务登记
《税收征管法》第十五条规定：“企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（一下�