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资本公积——股本溢价
4、企业接受捐赠的非现金资产，按确定的价值
借：有关科目
贷：资本公积——接受捐赠非现金资产准备
接受捐赠的非现金资产处理时，按转入资本公积的金额
借：资本公积——接受捐赠非现金资产准备
贷：资本公积——其他资本公积
5、外商投资企业按规定接受的非现金资产捐赠应转入资本公积的金额
借：待转资产价值
贷：资本公积——其他资本公积
6、外商投资企业接受捐赠的现金
借：银行存款
贷：应交税金——应交所得税
资本公积——接受现金捐赠
年度终了，企业根据年终清算的结果，按接受捐赠的现金原计算的应交所得税与实际应交所得税的差额
借：应交税金——应交所得税
贷：资本公积——接受现金捐赠
7、企业接受的现金捐赠转入资本公积的金额
借：现金或银行存款
待转资产价值（外商投资企业）
贷：资本公积——接受现金捐赠
8、企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完成后，形成各项资产的部分
借：固定资产
贷：有关科目
同时
借：专项应付款
贷：资本公积——拨款转入
9、实行国家拨补流动资本的企业，收到国家拨补的流动资本
借：银行存款
贷：资本公积——补充流动资本
（三）盈余公积
1、提取盈余公积
借：利润分配——提取法定盈余公积
——提取法定公益金
——提取任意盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积
——法定公益金
——任意盈余公积
2、外商投资企业提取储备基金、企业发展基金
借：利润分配——提取储备基金
——提取企业发展基金
贷：盈余公积——储备基金
——企业发展基金
3、中外合作经营企业按规定以利润归还投资
借：已归还投资
贷：银行存款
同时
借：利润分配——利润归还投资
贷：盈余公积——利润归还投资
4、用盈余公积补亏
借：盈余公积
贷：利润分配——其他转入
5、用盈余公积派送新股
借：盈余公积（派送金额）
贷：股本（股票面值和派送新股总数计算的金额）
资本公积——股本溢价（派送金额与派送新股面值总额的差额） 6、用盈余公积分配现金股利或利润
借：盈余公积
贷：应付股利
7、用盈余公积分配股票股利或转增资本
借：盈余公积
贷：实收资本（或股本）
8、外商投资企业经批准将储备基金用于转增资本
借：盈余公积——储备基金
贷：实收资本
9、外商投资企业在特殊情况下经批准用储备基金弥补亏损
借：盈余公积
贷：利润分配——其他转入
10、外商投资企业用企业发展基金转增资本
借：盈余公积——企业发展基金
贷：实收资本
11、按规定以法定公益金用于集体福利设施的
借：盈余公积——法定公益金
贷：盈余公积——任意盈余公积
12、按规定从税后利润中提取用于补充流动资本
借：利润分配——补充流动资本
贷：盈余公积——补充流动资本
九、成本和费用
（一）生产成本
1。发生各项直接生产费用
借：生产成本
贷：现金
银行存款
应付工资
原材料
应付福利费
2。各生产车间应负担的制造费用
借：生产成本
贷：制造费用
3。月份终了，分配辅助生产车间费用
借：生产成本——基本生产成本
管理费用
营业费用
其他业务支出
在建工程
贷：生产成本——辅助生产成本
4。已经生产完成的产成品和自制半成品已验收入库
借：库存商品
贷：生产成本——基本生产成本
（二）折扣与折让
1。发生销售折扣或折让
借：银行存款（按应收帐款扣除折扣或折让的金额）
折扣与折让（折扣或折让金额）
贷：应收帐款
2。期末，将“折扣与折让”科目的余额转入，“本年利润”科目
借：本年利润
贷：折扣与折让
（三）主营业务成本
1。月份终了，结转本月销售商品、提供劳务的成本
借：主营业务成本
贷：库存商品等
2。本月销售退回的商品，按实际成本
借：库存商品
贷：主营业务成本
3。期末，将“主营业务成本”科目的余额转入“本年利润”科目
借：本年利润
贷：主营业务成本
（四）主营业务税金及附加
1。计算出应由主营业务负担的营业税金及附加，如营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税及教育费附加等
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金
其他应交款
2。期末，将“主营业务税金及附加”科目的余额转入“本年利润”科目
借：本年利润
贷：主营业务税金及附加
（五）其他业务支出
1。发生除主营业务以外的其他销售或其他业务支出
借：其他业务支出
贷：原材料
包装物
生产成本
应付工资
银行存款
应交税金
其他应交款
2。期末，将“其他业务支出”科目的余额转入“本年利润”科目
借：本年利润
贷：其他业务支出
（六）存货跌价损失
1。计提存货跌价准备
借：存货跌价损失
贷：存货跌价准备
2。期末，将“存货跌价损失”科目的余额转入“本年利润”科目
借：本年利润
贷：存货跌价损失
（七）营业费用
1。在销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、广告费、展览费，以及为销售本公司商品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等
借：营业费用
贷：现金
银行存款
应付工资
2。期末，将“营业费用”科目的余额转入“本年利润”科目
借：本年利润
贷：营业费用
（八）管理费用
1。发生的各项管理费用
借：管理费用
贷：现金
银行存款
应付工资
应付福利费
累计折旧
坏帐准备
应交税金
待摊费用
开办费
长期待摊费用
无形资产等
2。期末，将“管理费用”科目的余额转入“本年利润”科目
借：本年利润
贷：管理费用
（九）财务费用
1。发生的利息支出、汇兑损失等
借：财务费用
贷：预提费用
银行存款
长期借款
2。发生的利息收入、汇兑收益
借：银行存款
长期借款等
贷：财务费用
3。期末，将“财务费用”科目的余额转入“本年利润”科目
借：本年利润
贷：财务费用
（十）营业外支出
1。发生的营业外支出
借：营业外支出
贷：待处理财产损溢
固定资产
银行存款
现金
2。期末，将“营业外支出”科目的余额转入“本年利润”科目
借：本年利润
贷：营业外支出
（十一）所得税
1。期末，将“所得税”科目的余额转入“本年利润”科目
借：本年利润
贷：所得税
十、营业收入
（一）主营业务收入
1。公司经营主营业务实现的营业收入，按实际价款记帐
借：银行存款
应收帐款
应收票据
贷：主营业务收入
应交税金——应交增值税（销项税额）
2。本期发生的销售退回
借：主营业务收入
应交税金——应交增值税（销项税额）
贷：银行存款等
3。期末，将“主营业务收入”科目的余额转入“本年利润”科目
借：主营业务收入
贷：本年利润
（二）其他业务收入
1。公司取得除主营业务收入以外的其他销售或其他业务收入
借：银行存款
应收帐款等
贷：其他业务收入
应交税金——应交增值税（销项税额）
2。期末，将“其他业务收入”科目的余额转入“本年利润”科目
借：其他业务收入
贷：本年利润
（三）投资收益
1。出售短期持有的股票、债券或到期收回债券
借：银行存款（实际收到的金额）
投资收益（实际收到的金额小于短期投资实际成本与未领取股利或利息之和的差额）
贷：短期投资（实际成本）
应收股利或应收利息（未领取的股利或利息）
投资收益（实际收到的金额大于短期投资实际成本与未领取股利或利息之和的差额）
2。长期股权投资采用成本法核算的，被投资单位宣告发放现金股利或分派利润
借：应收股利
贷：投资收益
3。长期股权投资采用权益法核算的，被投资单位当年实�