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1、持有到期证券以摊余成本入账；交易性证券和用于出售证券以公允价值入账。对其他投资，基本原则是它们以合理预期的实现金额入账。因此，通常以成本与公允价值或以成本减估计减损入账。投资房地产以成本和公允价值孰低入账，如为出售而持有，以成本与可变现净值孰低入账。
2、由交易性证券引起的未实现损益应包括在收入中。损益按单个证券基础计算，但其变化净额包括在收入中。
3、对划分为用于出售或持有到期的单个证券，如公允价值下跌至低于摊余成本基础，且下跌不是暂时性的，单个证券的成本基础应减记到公允价值作为新的基础，减记的金额借记收入。对以后公允价值的恢复不改变新的成本基础。
4、单个用于出售证券公允价值的增加作为权益的一个单独项目；如下跌被认为是暂时的，减少也作为权益的一个单独项目。
5、归入持有到期的投资以摊余成本，不以公允价值报告；因此，这些投资的未实现损益只要没有以上第3项所描述的永久性减损，或投资分类的变化，应不给予会计上的确认。
（三）投资的转换
当一项投资的分类之间转换时，在会计上如何核算，美国规定：证券在投资种类之间的转换应按公允价值核算。在转换日，证券的未实现损益应按哪下所述核算：
1、从交易种类转换过来的证券，其在转换日的未实现损益已被确认在收益中，从而不需结转。
2、转换入交易种类的证券，在转换日的未实现损益应立刻在收益中确认。
3、债务性证关从持有到期类转化为出售类，转换日的未实现的有损益应在股东权益的一个单独项目中确认。
4、债务性证券从用于出售类转入持有到期类，转换日的未实现持有损益应继续在股东权益的一个单独项目中报告，但应在证券的所剩期间摊销，作为收益的一个调整，方法应与任何溢价或折价的摊销一致。
（四）披露要求
以下是美国SFASNO。115的披露要求：
呈报人类资产负债表的企业将所有的交易性证券作为流动资产报告。持有到期证券和用于出售证券根据他们可能的持有期限适当地将他们归入短期或长期。这是在资产负债表上对上述三类证券投资的分类要求，其他揭示要求如下：
1、揭示划分为可用于出售证券及单独揭示划分为持有到期的证券，主要证券类型在每个资产负债表日合计公允价值，未实现毛利，未实现毛损失及这些证券契约规定到期日的信息。
2、可用于出售证券的出售收入及这类出售的实现毛利和实现毛损失。
3、计算实现损益时确定成本的基础（即专门认定法，平均成本或其他方法）。
4、包括在收益中的将证券从可出售类转入交易类的毛损益。
5、当期内作为一个单独项目包括在股东权益中的可出售证券之净未实现持有损益的变化。
6、当期内包括在收益中的交易性证券之净未实现持有损益的变化。
7、任何持有到期证券的出售或转换，应揭示被售或被转换证券的摊销成本金额，相关的实现或未实现损益，及揭示在出具利润表的各期间导致出售或转换证券的情况。
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