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（十六）小企业年度财务会计报告，除应当包括本制度规定的基本会计报表外，还应提供会计报表附注的内容。本制度中规定的基本会计报表是指资产负债表和利润表。企业也可以根据需要编制现金流量表。
小企业应按照本制度规定，对外提供真实、完整的财务会计报告。企业不得违反规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。
（十七）执行本制度的小企业，转为执行《企业会计制度》时，应按会计政策及其变更的相关规定进行处理。
二、会计科目名称和编号
顺序号编号名称
一、资产类
11001 现金
21002 银行存款
31009 其他货币资金
100901 外埠存款
100902 银行本票
100903 银行汇票
100904 信用卡
100905 信用证保证金
100906 存出投资款
41101 短期投资
110101 股票
110102 债券
110103 基金
110104 其他
51102 短期投资跌价准备
61111 应收票据
71121 应收股息
81131 应收帐款
91133 其他应收款
101141 坏帐准备
111201 在途物资
121211 原材料
131231 低值易耗品
141243 库存商品
151244 商品进销差价
161251 委托加工物资
171261 委托代销商品
181281 存货跌价准备
191301 待摊费用
201401 长期股权投资
140101 股票投资
140102 其他股权投资
211402 长期债权投资
140201 债券投资
140202 其他债权投资
221501 固定资产
231502 累计折旧
241601 工程物资
251603 在建工程
160301 建筑工程
160302 安装工程
160303 技术改造工程
160304 其他支出
261701 固定资产清理
271801 无形资产
281901 长期待摊费用
二、负债类
292101 短期借款
302111 应付票据
312121 应付帐款
322151 应付工资
332153 应付福利费
342161 应付利润
352171 应交税金
217101 应交坟值税
21710101进项税额
21710102已交税金
21710103转出未交坟值税
21710104减免税款
21710105销项税额
21710106出口退税
21710107进项税额转出
21710108出口抵减内销产品应纳税额
21710109转出多交增值税
217102 未交增值税
217103 应交营业税
217104 应交消费税
217105 应交资源税
217106 应交所得税
217107 应交土地增值税
217108 应交城市维护建设税
217109 应交房产税
217110 应交土地使用税
217111 应交个人所得税
217112 应交个人所得税
362176 其他应交款
372181 其他应付款
382191 预提费用
392201 待转资产价值
220101 接受捐赠货币性资产价值
220102 接受捐赠非货币性资产价值
402301 长期借款
422321 长期应付款
三、所有者权益
423101 实收资本
433111 资本公积
311102 接受捐赠非现金资产准备
311106 外币资本折算差额
311107 其他资本公积
443121 盈余公积
312101 法定盈余公积
312102 任意盈余公积
453131 本年利润
463141 利润分配
314101 其他转入
314102 提取法定盈余公积
314103 提取法定公益金
314109 提取任意盈余公积
314110 应付利润
314111 转作资本的利润
314115 未分配利润
四、成本类
474101 生产成本
410101 基本生产成本
410102 辅助生产成本
484105 制造费用
五、损益类
495101 主营业务收入
505102 其他业务收入
515201 投资收益
525301 营业外收入
535401 主营业务成本
545402 主营业务税金及附加
555405 其他业务支出
565501 营业费用
575502 管理费用
585503 财务费用
595601 营业外支出
605701 所得税
附注
小企业可以根据实际需要，对上述科目作必要的增减或合并：
1。采用计划成本进行材料日常核算的小企业，可以增设“物资采购”和“材料成本差异”科目。
2。预收款项和预付款项较多的小企业，可设置“预收账款”和“预付账款”科目。
3。低值易耗品较少的小企业，可以将其并入“材料”科目。
4。小企业内部各部门周转使用的备用金，可以增设“备用金”科目。
5。小企业接受其他单位委托代销商品，可以增设“受托代销商品”、“代销商品款”科目。
6。小企业根据自身的规模和管理等要求，可以将“生产成本”、“制造费用”科目合并为“生产费用”科目，并设置相关的明细科目。
7。对外提供劳务较多的小企业，可以增设“劳务成本”科目核算所提供劳务的成本。
三、会计科目使用说明
（一）资产类科目
1001现金
一、本科目核算小企业的库存现金。
二、小企业应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本制度规定核算各项现金收支业务。
三、现金收支的账务处理：
（一）从银行提取现金，根据支票存根记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，根据银行退回给收款单位的收款凭证联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
（二）因支付职工出差费用等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“管理费用”等科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。
（三）因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
四、小企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和账面余额，并将账面余额与实际库存数核对，做到账款相符。
有外币现金的小企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
五、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当计入当期损益：如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款”或“现金”等科目，按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额，借记“管理费用”科目，贷记本科目；如为现金溢余，应按实际溢余的金额，借记本科目，属于应支付给有关人员或单位的，贷记“其他应付款”科目，现金溢余金额超过应付给有关单位或人员的部分，贷记“营业外收入”科目。
六、本科目期末借方余额，反映小企业实际持有的库存现金。
1002银行存款
一、本科目核算小企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。
小企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。
二、小企业应当严格按照国家有关支付结算办法，办理银行存款收支业务的结算，并按照本制度规定进行核算。
三、小企业将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。
四、银行存款的收款凭证和付款凭证的填制日期和依据：
（一）采用银行汇票方式。收款单位应当将汇票、解讫通知和进账单送交银行，根据银行退回的进账单和有关的原始凭证编制收款凭证；付款单位应在收到银行签发的银行汇票后，根据“银行汇票申请书（存根联）”编制付款凭证。如有多余款项或因汇票超过付款期等原因而退款时，应根据银行的多余款收账通知编制收款凭证。
（二）采用商业汇票方式。
1。采用商业承兑汇票方式。收款单位将要到期的商业承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理转账，根据银行盖章退回的收账通知，据以编制收款凭证；付款单位在收到银行的付款通知时，据以编制付款凭证。
2。采用银行承兑汇票方式。收款单位将要到期的银行承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理转账，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证；付款单位在收到银行的付款通知时，据以编制付款凭证。
收款单位将未到期的商业汇票向银行申请贴现时，应按规定填制贴现凭证，连同汇票一并送交银行，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证。
（三）采用银行本票方式。收款单位按规定受理银行本票后，应将本票连同进账单送交银行办理转账，根据银行盖章退回给收款单位的收款凭证联和有关原始凭证编制收款凭证；付款单位在填送“银行本票申请书”并将款项交存银行，收到银行签发的银行本票后，根据申请书存根联编制付款凭证。因银行本票超过付款期限或其他原因要求退款时，在交回本票和填制的进账单经银行审核盖章后，根据银行退回给收款单位的收款凭证联编制收款凭证。
（四）采用支票方式。收款单位对于收到的支票，应填制进账�