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五、企业按法定程序报经批准减少注册资本的，借记本科目，贷记〃现金〃、〃银行存款〃等科目。
股份有限公司采用收购本企业股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，购回股票支付的价款超过面值总额的部分，依次减少资本公积和留存收益，借记本科目和〃资本公积〃、〃盈余公积〃、〃利润分配──未分配利润〃科目，贷记〃银行存款〃、〃现金〃科目；购回股票支付的价款低于面值总额的，按股票面值，借记本科目，按支付的价款，贷记〃银行存款〃、〃现金〃科目，按其差额，贷记〃资本公积〃科目。
六、投资者按规定转让出资的，应于有关的转让手续办理完毕时，将出让方所转让的股份，在股东账户有关明细账及备查记录中转为受让方。
七、企业应当将因减资而使股份发生变动的情况，在本科目的有关明细账及备查簿中详细记录。
八、本科目应按普通股和优先股设置明细账，进行明细核算。
九、本科目期末贷方余额，反映企业实有的资本或股本数额。
3103 已归还投资
一、本科目核算中外合作经营企业按合同规定在合作期间归还投资者的投资。
二、企业归还投资时，借记本科目，贷记〃银行存款〃等科目。
三、本科目应按已归还投资的投资者设置明细账，进行明细核算。
四、本科目的期末借方余额，反映实际已归还投资者的投资。
3111 资本公积
一、本科目核算企业取得的资本公积。
二、本科目应当设置以下明细科目：
（一）资本（或股本）溢价；
（二）接受捐赠非现金资产准备；
（三）接受现金捐赠；
（四）股权投资准备；
（五）拨款转入；
（六）外币资本折算差额；
（七）其他资本公积。
三、资本公积的主要账务处理如下：
（一）企业收到投资者投入的资金，按实际收到的金额或确定的价值，借记〃银行存款〃、〃固定资产〃等科目，按其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”科目，按其差额，贷记本科目（资本溢价）。
（二）股份有限公司溢价发行股票，在收到现金等资产时，按实际收到的金额，借记〃现金〃、〃银行存款〃等科目，按股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额，贷记〃股本〃科目，按溢价部分，贷记本科目（股本溢价）。
境外上市企业，以及在境内发行外资股的股份有限公司，在收到股款时，接收到股款当日的汇率折合的人民币金额，借记〃现金〃、〃银行存款〃等科目，按确定的人民币股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额，贷记〃股本〃科目，按其差额，贷记本科目（股本溢价）。
股份有限公司发行股票支付的手续费或佣金、股票印制成本等，减去发行股票冻结期间所产生的利息收入，溢价发行的，从溢价中抵消；无溢价的，或溢价不足以支付的部分，作为长期待摊费用，分期摊销。
（三）企业接受捐赠的非现金资产，按确定的价值，借记有关科目，贷记本科目（接受捐赠非现金资产准备）；接受捐赠的非现金资产处置时，按转入资本公积的金额，借记本科目（接受捐赠非现金资产准备），贷记本科目（其他资本公积）科目。
外商投资企业按规定接受的非现金资产捐赠应转入资本公积的金额，借记〃待转资产价值〃科目，贷记本科目（其他资本公积）。
外商投资企业接受捐赠的现金，按实际收到的金额，借记〃银行存款〃等科目，按接受捐赠的现金与现行所得税率计算应交的所得税，贷记〃应交税金──应交所得税〃科目，按接受捐赠的现金资产的价值减去应交所得税后的差额，贷记本科目（接受现金捐赠）；年度终了，企业根据年终清算的结果，按接受捐赠的现金原计算的应交的所得税与实际应交所得税的差额，借记〃应交税金──应交所得税〃科目，贷记本科目（接受现金捐赠）。
企业接受的现金捐赠转入资本公积的金额，借记〃银行存款〃或〃待转资产价值〃（指外商投资企业）科目，贷记本科目（接受现金捐赠）。
（四）企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完成后，形成各项资产的部分，应按实际成本，借记〃固定资产〃等科目，贷记有关科目；同时，借记〃专项应付款〃科目，贷记本科目（拨款转入）。
四、实行国家拨补流动资本的企业，应在本科目下设置〃补充流动资本〃明细科目进行核算。企业收到国家拨补的流动资本，借记〃银行存款〃科目，贷记本科目（补充流动资本）。
按规定无偿调入或调出固定资产的企业，应在本科目下设置〃无偿调人固定资产〃、〃无偿调出固定资产〃明细科目进行核算。
五、本科目应按资本公积形成的类别设置明细账，进行明细核算。
六、本科目期末贷方余额，反映企业实有的资本公积。
3121 盈余公积
一、本科目核算企业从净利润中提取的盈余公积。
二、本科目应当设置以下明细科目：
（一）法定盈余公积；
（二）任意盈余公积；
（三）法定公益金；
（四）储备基金；
（五）企业发展基金，并分别〃补充流动资金〃、〃购建固定资产〃设置明细账；
（六）利润归还投资。
三、企业提取盈余公积时，借记〃利润分配──提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积〃科目，贷记本科目（法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积）。
外商投资企业提取的储备基金、企业发展基金，借记〃利润分配──提取储备基金、提取企业发展基金〃科目，贷记本科目（储备基金、企业发展基金）。
中外合作经营企业以利润归还投资时，按实际归还投资的金额，借记〃已归还投资〃科目，贷记〃银行存款〃科目；同时，借记〃利润分配──利润归还投资〃科目，贷记本科目（利润归还投资）。
企业经股东大会或类似机构决议，用盈余公积弥补亏损时，借记本科目，贷记〃利润分配──其他转入〃科目。
股份有限公司经股东大会决议，用盈余公积派送新股时，按派送新股计算的金额，借记本科目，按股票面值和派送新股总数计算的金额，贷记“股本”科目，如有差额，贷记〃资本公积──股本溢价〃科目。
企业经股东大会或类似机构决议，用盈余公积分配现金股利或利润时，借记本科目，贷记〃应付股利〃科目；用盈余公积分配股票股利或转增资本，应当于实际分配股票股利或转增资本时，借记本科目，贷记〃实收资本〃或〃股本〃科目。
外商投资企业经批准将储备基金用于转增资本，借记本科目（储备基金），贷记〃实收资本〃科目；企业经批准用储备基金弥补亏损时，借记本科目，贷记〃利润分配──其他转入〃科目。
外商投资企业用企业发展基金转增资本时，借记本科目（企业发展基金），贷记〃实收资本〃科目。
企业按规定以法定公益金用于集体福利设施的，应按实际发生的金额，借记本科目（法定公益金），贷记本科目（任意盈余公积）。
四、按规定实行补充流动资本的国有工业企业，应当在本科目下设置〃补充流动资本〃明细科目进行核算。企业按规定从税后利润中提取用于补充流动资本的部分，借记〃利润分配──补充流动资本〃科目，贷记本科目（补充流动资本）。
五、企业应按盈余公积的种类设置明细账，进行明细核算。
六、本科目期末贷方余额，反映企业提取的盈余公积余额。
3131 本年利润
一、本科目核算企业实现的净利润（或发生的净亏损）。
二、期末结转利润时，应将〃主营业务收入〃、〃其他业务收入〃、〃补贴收入〃、〃营业外收入〃等科目的期末余额，分别转入本科目，借记〃主营业务收入〃、〃其他业务收入〃、〃补贴收入〃、〃营业外收入〃等科目，贷记本科目；将〃主营业务成本〃、〃主营业务税金及附加〃、〃其他业务支出〃、〃营业费用〃、〃管理费用〃、〃财务费用〃、〃营业外支出〃、〃所得税〃等科目的期末余额，分别转入本科目，借记本科目，贷记〃主营业务成本〃、〃主营业务税金及附加〃、〃其他业务支出〃、〃营业费用〃、〃管理费用〃、〃财务费用〃、〃营业外支出〃、〃所得税〃等科目。将〃投资收益〃科目的净收益，转入本科目，借记〃投资收益〃科目，贷记本科目；如为净损失，作相反会计分录。
三、年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入〃利润分配〃科目，借记本科目，贷记〃利润分配──未分配利润〃科目；如为净亏损，作相反会计分录，结转后本科目应无余额。
3141 利润分配
一、本科目核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。
二、本科目应当设置以下明细科目：
（一）其他转入；
（二）提取法定盈余公积；
（三）提取法定公益金；
（四）提取储备基金；
（五）提取企业发展基金；
（六）提取职工奖励及福利基金；
（七）利润归还投资；
（八）应付优先股股利；
（九）提取任意盈余公积；
（十）应付普通股股利；
（十一）转作资本（或股本）的普通股股利；
（十二）未分配利润。
三、企业董事会或类似机构决议提请股东大会或类似机构批准的年度利润分配方案（除股票股利外），在股东大会或类似机构召开前应当将其列入报告年度的利润分配表。
四、企业用盈余公积弥补亏损，借记〃盈余公积〃科目，贷记本科目（其他转入）。
按规定从净利润中提取盈余公积和法定公益金时，借记�