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按照现行规定，银行汇票如果其收款人为个人的，可以经过背书将汇票
转让给在银行开户的单位和个人。如果收款人为单位的，不得背书转让。汇
票必须转让给在银行开户的单位和个人，不能转让给没有在银行开户的单位
和个人。在背书时，背书人必须在银行汇票第二联背面“背书”栏填明其个
人身份证件及号码，并签章，同时填明被背书人名称，并填明背书日期，被
背书人按规定在汇票有效期内，在被背书人一栏签章并填制一式二联进帐单
后到开户行为办理结算，其会计核算办法与一般银行汇票收款人相同。
兑付行收到收款人（或被背书人，下同）交来的“汇票”及“解讫通知”
后，应进行认真的审查。对于在银行开户的收款人，银行主要审查：汇票和
解讫通知是否同时提交；汇票上的收款人是否为该收款人，是否在“汇票”
背面“收款人盖章”（或“被背书人”）处加盖预留银行印签，是否与进帐
单上的收款人名称相符；汇票上的印章是否真实、符合规定；汇票上的金额
是否由统一订制的压数机压印，与大写的汇款金额是否一致；汇票本身是否
真实，有无防伪标志，填写是否符合要求，内容有无涂改；汇票的付款期是
否超过；实际结算金额是否在汇款金额以内，与进帐单所填写的金额是否一
致，多余金额的的结计是否正确等等。对于未在银行开户的单位，除了审查
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上述内容外，还要审查收款人的身份证件、收款人在汇票上的背书以及注明
证件名称、号码、发证单位。审查无误后，银行即会办理有关结算业务。
银行在收到收款人提交的银行汇票时，经过审查发现有下列情况的，将
予以拒付：
（1）伪造、变造（凭证、印章、压数机）的银行汇票；
（2）非总行统一印制的全国通汇的银行汇票；
（3）超过付款期的银行汇票；
（4）缺汇票联或解讫通知联的银行汇票；
（5）汇票背书不完整、不连续的；
（6）涂改、更改汇票签发日期、收款人、汇款大写金额；
（7）已经银行挂失、止付的现金银行汇票；
（8）汇票残损、污染严重无法辩认的。
对拒付的汇票银行将退还给持票人。对伪造、变造以及涂改的汇票，银
行除了拒付以外，还将报告有关部门进行查处。
汇款单位因汇票超过了付款期限或其他原因没有使用汇票款项时，可以
分别情况向签发银行申请退款：
（1）在银行开立帐户的汇款单位要求签发银行退款时，应当备函向签发
银行说明原因，并将未用的“银行汇票联”和“解讫通知联”交回汇票签发
银行办理退款。银行将“银行汇票联”和“解讫通知联”和银行留存的银行
汇票“卡片联”核对无误后办理退款手续，将汇款金额划入汇款单位帐户。
（2）未在银行开立帐户的汇款单位要求签发银行退款时，应将未用的“银
行汇票联”和“解讫通知联”交回汇票签发银行，同时向银行交验申请退款
单位的有关证件，经银行审核后办理退款。
（3）汇款单位因“银行汇票联”和“解讫通知联”缺少其中一联而不能
在兑付银行办理兑付，而向签发银行申请退款时，应将剩余的一联退给汇票
签发银行并备函说明短缺其中一联的原因，经签发银行审查同意后办理退款
手续。
汇款单位办理退款手续，应等到银行转回的银行汇票第四联“多余款收
帐通知联”后，财务部门根据“多余金额”（此多余金额等于原汇款金额），
编制银行存款收款凭证，其会计分录为：
借：银行存款
贷：其他货币资金——银行汇票
□银行汇票的保管与丢失处理
由于银行汇票可以由个人携带，方便灵活，适应性强，一旦丢失，或为
不法分子所利用，容易给单位带来经济损失，因此，单位的采购人员或财务
人员应象对待现金那样，认真妥善保管和携带银行汇票。如果因不慎或其他
原因发生丢失，应分别情况进行下列处理：
（1）收款单位（或持票人）丢失的银行汇票是已填写收款单位名称，但
没有指定汇入行的转帐汇票，由于这种汇票没有指定汇入银行，而且可以直
接到收款单位去提货，因此，银行不予挂失，但可向收款单位说明情况，请
求其协助防范。如果丢失的是填写持票人姓名的转帐汇票，由于这种汇票可
以背书转让，没有确定收款人和兑付银行，所以很难找到对方单位请求协助，
可以要求银行予以协助。
（2）收款单位丢失的是可以支取现金的银行汇票，则可以向银行申请挂
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失，单位向银行申请挂失时，应填写一式三联“汇票挂失申请书”，送交汇
票指定的兑付银行或签发银行申请挂失付。经银行审查同意后，挂失申请单
位向银行交付手续费由银行办理挂失手续并迅速与汇款单位联系，说明汇票
丢失情况，请其另行汇款，以便及时办理结算。
（3）汇款单位采购员自行丢失现金汇票向银行申请挂失的，也应填写一
式三联“汇票挂失申请书”向兑付银行办理挂失，经取得银行受理挂失的回
单后，立即将汇票挂失回单返回本单位交给财会部门妥善保管，待付款期满
一个月后，确未冒领的由汇票签发银行办理退汇。
□银行汇票结算业务程序
根据上述内容，银行汇票结算的程序，根据具体情况不同，大致可以分
为三种情况：
（1）持票人直接支取现金的结算程序。
这种结算程序，汇款单位持票人持票去兑付银行直接支取现金，用现金
去购买货物，其基本核算程序如图3。1所示。的票据。银行承兑汇票是由收
款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意
承兑的票据。
结算办法规定：在银行开立帐户的法人之间根据购销合同进行商业交
易，可以使用商业汇票。签发商业汇票必须以合法的商品交易为基础。禁止
签发无商品交易的汇票。
商业汇票承兑后，承兑人即付款人负到期无条件支付票款的责任。
商业汇票一律为记名式。允许背书转让。
商业汇票承兑期限由交易双方商定，不得超过9个月。
□商业汇票结算的特点
与其他银行结算方式相比，商业汇票结算具有如下特点：
（1）与银行汇票等相比，商业汇票的适用范围相对较窄。它只适用于企
业之间由于先发货后收款或双方约定延期付款的商品交易，有利于扩大销
售，搞活流通，促进生产。除商品交易以外，其他方面的结算，如劳务报酬、
债务清偿、资金借贷等不可采用商业汇票结算方式。
（2）与银行汇票等结算方式相比，商业汇票的使用对象也相对较少。商
业汇票的使用对象是在银行开立帐户的法人。使用商业汇票的收款人、付款
人以及背书人、被背书人等必须同时具备两个条件：一是在银行开立帐户，
二是具有法人资格。个体工商户、农村承包户、个人、法人的附属单位等不
具有法人资格的单位或个人以及虽具有法人资格但没有在银行开立帐户的单
位都不能使用商业汇票。
（3）商业汇票，无论是商业承兑汇票还是银行承兑汇票，都必须经过承
兑，承兑人负有到期无条件付款的责任，因而使用商业汇票收取货款是有一
定的保障的。
（4）未到期的商业汇票可以到银行办理贴现，从而使结算和银行资金融
通相结合，有利于企业及时地补充流动资金，维持生产经营的正常进行。
（5）商业汇票在同城、异地都可以使用，而且没有结算起点的限制。
□银行承兑汇票的签发与兑付
使用银行承兑汇票，应先由承兑申请人持空白的银行承兑汇票和购销合
同向其开户银行申请承兑。
银行审查后认为申请符合条件的，与承兑申请人签订申请协议，然后填
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好汇票，办好承兑手续，将汇票和解讫通知交给承兑申请人转变收款人。承
兑银行按票面金额向申请人收取1的承兑手续费（不足10元的，收10元）。
收款人或被背书人应在银行承兑汇票到期时，将汇票、解讫通知连同进
帐单送交其开户银行办理转帐。
承兑申请人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行。承兑银行俟到
期日凭票将款项付给收款人或被背书人。
承兑申请人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向收款
人、被背书人无条件支付外，应根据承兑协议，对承兑申请人执行扣款，并
就尚未扣回的承兑金额每天按万分之五计收罚息。
在银行承兑汇票中：发票人是承兑申请人。付款人和承兑人是承兑行，
即承兑申请人的开户银行。受款人是与发票人签订购销合同的收款人 （买
方）。
银行承兑汇票的签发与兑付，具体包括如下步骤：
（1）签订交易合同。
交易双方经过协商，签字商品交易合同，并在合同中注明采用银行承兑
汇票进行结算。作为销货方，如果对方的商业信用不佳，或者对对方的信用
状况不甚�