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可以是外单位，也可以是本单位的附属机构或个人。收款人应在支票存根联
签名或盖章。大小写人民币金额必须填写一致、完整，不得涂改，在小写金
额前，应填写人民币符号“￥”，大小写金额和收款人三个栏目如有填错，
应重新签发。其他栏目填错，可由签发人在改正处加盖预留银行印鉴之一证
明。“用途”栏要实事求是填列，不得巧立名目套取现金。“密码号”栏应
按照银行提供的密码单填写。“签发人盖章”处应将预留银行印鉴加盖齐全。
现金支票的基本格式见附录。
如果单位签发现金支票到银行提取现金以发放工资或补充库存现金，则
应在“收款人”栏填写本单位名称，并在支票背面加盖预留银行印鉴或单位
公章，然后即可到银行取款。财务部门根据现金支票存根编制银行存款付款
凭证，其会计分录为：
借：现金
贷：银行存款
如果单位签发现金支票给其他单位和个人，则应在“收款人”栏填写收
款单位或个人的名称，并要求其在现金支票存根联上签字或盖章。收款单位
或个人在现金支票背面签章，并持证件到银行取款。财务部门根据现金支票
存根和其他原始凭证编制现金付款凭证，其会计分录为：
借：材料采购等
贷：现金
（2）转帐支票的签发。
出纳员签发转帐支票，首先应查验本单位银行存款帐户是否有足够的存
款余额，以免签发空头支票，然后再按规定要求签发转帐支票。转帐支票的
基本格式见本篇第八章。转帐支票签发的要求与现金支票的签发基本相同。
单位签发的转帐支票可以持向本单位开户银行将款项支付给收款人，也可以
将支票交给收款人由其办理结算。财务部门凭支票存根和发票等有关原始凭
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证编制银行存款付款凭证，其会计分录为：
借：材料采购等
贷：银行存款
3。支票的使用
（1）现金支票的使用。
按照规定，现金支票可以到银行支取现金，也可以转帐。签发单位签发
现金支票后，可以直接凭支票到本单位开户银行提取现金，也可以将现金支
票交给收款单位或个人，由其持支票到付款单位开户银行提取现金。收款单
位或个人收到现金支票后同样应对支票进行审查，审查内容与转帐支票相
同。审查无误后在支票背后签字或加盖本单位（或本人）印章，并携带本人
身份证件，直接到签发单位开户银行提取现金。如果收款人以现金支票办理
转帐的，按转帐支票手续处理。
现金支票提取现金的结算程序如图5．1所示。
图5。1现金支票提取现金的结算程序图
（2）转帐支票的使用。
如上所述，签发人签发转帐支票可以将转帐支票交给收款单位办理结
算，也可以持向开户银行将款项直接划拨给收款单位。收款单位出纳员收到
付款单位交来的支票后，首先应对支票进行审查，以免收进假支票或无效支
票。对支票的审查应包括如下内容：
①支票填写是否清晰，是否用墨汁或碳素墨水填写；
②支票的各项内容是否填写齐全，是否在签发单位盖章处加盖单位印
鉴，大小写金额和收款人有无涂改，其他内容如有改动是否加盖了预期银行
印鉴；
③支票收款单位是否为本单位；
④支票大小写金额填写是否正确，两者是否相符；
⑤支票是否在付款期内；
⑥背书转让的支票其背书是否正确，是否连续。
收款单位出纳员对受理的转帐支票审查无误后，即可填制一式两联进帐
单，连同支票一并送交其开户银行。开户银行收到收款单位送来的转帐支票
和进帐单以后，应对其进行认真的审查，审查包括支票和进帐单填写的内容
是否正确，支票与进帐单的金额是否相符，大小写金额是否一致，支票是否
在付款期内等。如果收款单位和付款单位在同一银行开户，则银行可进一步
审查支票印鉴是否与预留银行印鉴相符，付款人帐户是否有足够的款项用于
支付等，审核无误后即可在进帐单第一联上加盖“转讫”章退回收款单位。
如果收款单位和付款单位不在同一银行开户，则收款单位开户银行则通过票
据交换将支票和进帐单送付款单位开户银行，由其审查印鉴是否正确，付款
人帐户有无足够款项支付等，审查无误后办理转帐。收款单位开户银行在进
帐单和支票上加盖“转讫”章，将进帐单第一联退还收款单位。收款单位根
据银行盖章退回的进帐单第一联编制银行存款收款凭证，其会计分录为：
借：银行存款
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贷：产品销售收入 （或商品销售收入等）
付款单位签发支票直接送开户银行办理款项划拨的，财务部门应填制一
式两联进帐单，在进帐单上，本单位为付款入，对方单位为收款人。填制完
后连同转帐支票一并送本单位开户银行。银行接到转帐支票和进帐单后按规
定进行审查，审查无误后在支票和两联进帐单上加盖“转讫”章，将进帐单
第一联作为收帐通知送收款单位，收款单位收到银行转来的进帐单第一联
后，编制银行存款收款凭证，其会计分录同上。
收付款双方在同一行处开户时，转帐支票结算程序如图5·2所示。
收付款双方不在同一行处开户时，转帐支票结算程序如图5。3所示。
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4。定额支票的签发和使用
农副产品收购单位如在收购时需要使用定额支票的，应匡计需要数量，
签发支款凭证，并加盖预留银行印鉴，要求开户银行签发定额支票。开户银
行收到收购单位的支款凭证后，审查支款凭证的内容是否正确，印鉴是否相
符，审查无误后配发同等金额的定额支票，并逐张加盖业务用公章和大写签
发日期，将定额支票交给收购单位，并当面点清。
收购单位在定额支票有效期内可凭定额支票向农户进行采购。收购单位
对超过结算期未用完的定额支票应及时交还银行，银行将相同金额的资金转
入收购单位帐户。
商业、供销等部门在向农户销售商品时收进的定额支票，应在背面加盖
预留银行印鉴，及时送开户银行办理转帐。银行对商业、供销、税务等部门
送交的定额支票，不支付现金，超过结算期的不计付利息。
□银行退票和罚款
如前所述，银行对于签发人或收款人提交的现金支票和转帐支票必须进
行审查，对于付款单位存款数额不足以支付票款 （空头支票）或者支票填写
不合规定等情况，银行将按规定予以退票。所谓退票就是指银行认为该支票
的款项不能进入收款人帐户而将支票退回。银行将出具“退票理由书”，连
同支票和进帐单一起退给签发人或收款人。“退票理由书”的基
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表5。2退票理由书
年 月 日
出票单位_________
票据号码_________
项 目 内容 退票理由 （打√号）
帐户款项 1。存款不足
不 足 2。超过放款批准额度或经费限额
3。非用墨汁或炭素墨水填写
4。金额大小写不全、不清楚
内容填写 5。未填写收款单位或收款人
6。未填写款项用途或用途填写不明
7。按照国家政策规定不能支付的款项
8。出票日期已过有效期限
日期
9。非即期支票
10。背票人签章不清、不全、空白
背书签字
11。背票人签章与预留银行印鉴不符
12。支票大小写金额和收款人名称涂改
涂改
13。日期、帐号等涂改处未盖预留银行印鉴证明
14。此户已结清，无此帐户
15。已经出票人申请止付
其它
16。非本行承付支票
17。非该户领用此支票
如果银行退票是由于签发人签发空头支票或者签发不规范，如缺乏印
鉴、缺乏密码、帐号错误、密码错误、印鉴不符、帐号帐户不符等，银行按
规定对签发人给予处罚。付款人据此应编制银行存款付款凭证，其会计分录
为：
借：营业外支出
贷：银行存款
□支票和印章遗失的处理和印鉴的更换
已签发的现金支票如有遗失，可以向银行申请挂失。转帐支票如有遗失，
银行不受理挂失，可向收款人和银行请求协助防范。付款人将已签发的各栏
内容齐全的支票遗�