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贷：预付账款
9．补付货款
借：预付账款
贷：银行存款
10．退回多付的货款
借：银行存款
贷：预付账款
（三）应付票据
1．企业开出、承兑商业汇票
借：材料采购、材料等
贷：应付票据
2．支付银行承兑汇票手续费
借：财务费用
贷：银行存款
3．收到银行支付本息通知
借：应付票据
财务费用
贷：银行存款
（四）应付账款
1．购买材料等应支付的账款
借：材料采购、材料等
贷：应付账款
2．开出、承兑商业汇票抵付应付账款
借：应付账款
贷：应付票据
3．支付应付账款
借：应付账款
贷：银行存款
4．向接受劳务供应单位预收账款
借：银行存款
贷：预收账款
5．收入实现结转预收账款
借：预收账款
贷：运输收入等
6．补收的账款
借：银行存款
贷：预收账款
7．退回多收的账款
借：预收账款
贷：银行存款
（五）应付工资
1．提取现金
借：现金
贷：银行存款
2．支付工资
借：应付工资
贷：现金
3．从应付工资中扣还各种款项
借：应付工资
贷：其他应收款
其他应付款
4．职工在规定期限内末领取的工资
借：现金
贷：其他应付款
5．对应发的工资进行分配
借：运输支出
装卸支出
堆存支出
代理业务支出
港务管理支出
辅助营运费用
营运间接费用
管理费用
其他业务支出
在建工程
应付福利费等
贷：应付工资
（六）应交税金、应付利润
1．企业计算出应交的营业税、增值税、 税、城市维护建设税
借：营运税金及附加
其他业务支出
贷：应交税金
2．企业计算出应交的房产税、车船使土地使用税
借：管理费用
贷：应交税金
3．企业计算出应交的所得税
借：利润分配
贷：应交税金
4．企业计算出应交的固定资产投资方向调节税
借：在建工程
贷：应交税金
5．交纳各种税金
借：应交税金
贷：银行存款
6．补交的税金
借：应交税金
贷：银行存款
7．退回多交的税金
借：银行存款
贷：应交税金
8．企业计算出应支付的利润
借：利润分配
贷：应付利润
9．支付利润时
借：应付利润
贷：银行存款
三、存 货
（一）材料的购入
1．支付材料价款和运杂费
借：材料采购、材料等
贷：银行存款
现金
其他货币资金
2．开出、承兑商业汇票，抵付货款
借：材料采购、材料
贷：应付票据
3．已经预付货款的材料验收入库
借：材料采购
贷：预付账款
4．企业自备运输工具运回的材料
借：材料采购、材料
贷：运输支出等
5．应由供应单位、外部运输机构等负责赔偿的短缺和损失
借：应付账款
其他应收款
贷：材料采购
6．尚待查明原因的途中损耗
借：待处理财产损溢
贷：材料采购
7．月终将已入库材料转账
借：材料
燃料
轮胎
低值易耗品
贷：材料采购
8．将上述材料的计划成本与实际成本的差额进行转账
实际成本大于计划成本
借：材料成本差异
贷：材料采购
实际成本小于计划成本
借：材料采购
贷：材料成本差异
9．月终，对尚未收到发票账单的己收材料，按计划成本暂估入账，下月初用红字作同样记录，予以冲回
借：材料
燃料
轮胎
低值易耗品
贷：应付账款–––暂估应付账款
10．月终，对已收发票账单，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的已收材料，按实际成本
借：材料采购
贷：应付账款
同时，
借：材料
燃料
轮胎
低值易耗品
贷：材料采购
并结转材料成本差异
（二）材料的发出
1．领用
借：运输支出
装卸支出
堆存支出
管理费用
在建工程等
贷：材料
2．月末，结账成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）
借：运输支出
装卸支出
堆存支出
管理费用
在建工程等
贷：材料成本差异
3．销售发出的材料
取得收入
借：银行存款
贷：其他业务收入
结转材料、燃料成本
借：其他业务支出
贷：材料、燃料
月末，结转材料成本差异（实际成本小于成本的差异用红字）
借：其他业务支出
贷：材料成本差异
（三）委托加工材料
1．发出材料委托外单位加工
借：委托加工材料
贷：材料等
结转成本差异（实际成本小于计划成本的用红字）
借：委托加工材料
贷：材料成本差异
2．支付加工费用和运杂费等费用
借：委托加工材料
贷：银行存款等
3．加工完成的材料验收入库
借：材料
材料成本差异
贷：委托加工材料
材料成本差异
4．收回加工剩余材料
借：材料
材料成本差异
贷：委托加工材料
材料成本差异
（四）材料的盘盈、盘亏、毁损和损耗
1．清查中发现的材料盘盈
借：材料
贷：待处理财产损溢按规定转销
借：待处理财产损溢
贷：管理费用
2．清查中发现的材料盘亏和毁损
借：待处理财产损溢
贷：材料
处理后将净损失按规定转销
借：管理费用
贷：待处理财产损溢
3．材料在运输途中发生的尚待查明原因的短缺和损耗
借：待处理财产损溢
贷：材料采购
处理时，
（1）属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失
借：应付账款
其他应收款
贷：待处理财产损溢
（2）属于自然灾害造成的净损失
借：营业外支出
贷：待处理财产损溢，
（3）属于无法收回的其他损失
借：管理费用
贷：待处理财产损溢
（五）低值易耗品的领用和摊销
1．采用一次摊销法领用的低值易耗品领用时，
借：运输支出
装卸支出
堆存支出
管理费用
其他业务支出等
贷：低值易耗品
月末，应结转领用低值易耗品负担的成本差异
借：运输支出
装卸支出
堆存支出
管理费用
其他业务支出等
贷：材料成本差异
报废时，将残料价值
借：材料等
贷：运输支出
装卸支出
堆存支出
管理费用
其他业务支出等
2．采用分次摊销法领用低值易耗品领用时，
借：待摊费用或递延资产
贷：低值易耗品
月末，应结转当月领用低值易耗品应负担的材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）
借：运输支出
装卸支出
堆存支出
管理费用
其他业务支出等
贷：材料成本差异
摊销时，
借：运输支出
装卸支出
堆存支出
管理费用
其他业务支出等
贷：待摊费用或递延资产
报废时，将残料价值
借：材料等
贷：运输支出
装卸支出
堆存支出
管理费用
其他业务支出等
（六）轮胎（外胎）
1．按行驶胎公里提取
（1）领用新胎时
借：预提费用
贷：轮胎
（2）月终按行驶里程计算轮胎费用
借：运输支出
贷：预提费用
（3）月末分摊当月领用新胎应负担的成本差异
（实际成本小于计划成本的差异用红字）
借：运输支出
贷：材料成本差异
（4）轮胎报废收回残值
借：材料
贷：运输支出
（5）轮胎报废时，亏驶里程调整运输成本（超驶里程调减成本用红字）
借：运输支出
贷：预提费用
（6）汽车不能使用报废时，冲减车装第一套轮胎的预提费用
借：预提费用
贷：运输支出
2．一次摊销
（1）领用轮胎一次计入运输成本
借：运输支出
贷：轮胎
（2）月末分摊当月领用新胎应负担的成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）
借：运输支出
贷：材料成本差异
四、对外投资
（一）短期投资
1．企业购入各种债券和股票
借：短期投资
贷：银行存款
2．购入的股票中包括已宣告发放但未支取的股利
借：短期投资
其他应收款
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