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三、判断题
1。【答案】√
【解析】这符合制造业企业应纳税额的计算方法。
2。【答案】√
【解析】税法规定，企业实际发生的坏账损失，超过上一年度计提的坏账准备部分，可列为当期的损失；少于上一年度计提的坏账准备部分，应当计人本年度的应纳税所得额。
3。【答案】×
【解析】企业在一个纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应以其实际经营期为一个纳税年度。
4。【答案】√
【解析】税法规定，在不能使用正常列举的几种方法的情况下，可以采用其他合理的方法进行调整，例如限定应有最低限度利润率的方法等。
5。【答案】√
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四、计算题
1。【答案】
境内应纳税所得额=1500＋20＋＇（80－80×（1－20％）＇=1536（万元）
A境外已纳税额扣除限额=（1536＋100）×33％×100÷（1536＋100）=33（万元）
B境外已纳税额扣除限额=（1536＋200）×33％×200÷（1536＋200）=66（万元）
A境外已纳税额=100×40％=40（万元）
B境外已纳税额=200×30％=60（万元）
所以，境内外所得汇总应纳税额=（1536＋100＋200）×33％－33－60=512。88（万元）
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五、综合题
1。【答案】
2000年纳税申报有错误
①折旧计算不正确，只能扣4000×（1－10％）÷10=360（万元）；
应调增所得额140万元。
②开办费应5年分摊，多摊50－50÷5=40万元，应调增所得额40万元。
③交际应酬费只能列支500×10‰＋1500×5‰=12。5万元，应调增所得额87。5万元。
④装修款30万应列为资本性支出，应调增所得额30万元。
⑤支付特许权使用费10万元和境外保险费10万元不能抵扣，应调增所得额20万元。
⑥向关联企业支付15万元管理费不能扣除，应调增所得额15万元。
⑦作为投入资本的借款利息80万元不能扣除，应调增所得额80万元。
⑧违法经营罚款20万元不能扣除。 应调增所得额20万元。
所以，调整后应纳税所得额=－50＋140＋40＋87。5＋30＋10＋10＋15＋80＋20=382。5（万元）
应纳企业所得税=382。5×30％=114。75（万元），应纳地方所得税=382。5×3％=11。475（万元）
2。【答案】
（1）1990－1999年应纳企业所得税=20×15％＋120×7。5％＋1130×10％=125万元
（2）申报不正确。错误之处为：
①产品销售成本只能减3970万元（即折旧应为30万元）
②管理费用1000万元中：交际应酬费只能扣29万元；福利费只能扣42万元；支付的特许权使用费、社会保险费、关联方管理费共50万元不能扣，所以应调增所得124万元。
③资本的利息20万元不能扣，所以应扣财务费用80万元，要调增所得20万元。
④营业外支出200万元，企业申报时扣的是110万元，实际应允许扣178。5万元，所以应补扣68。5万元（其中非常损失应扣为58。5万元）
⑤押金收入应为50万元，所以应调减所得8。5万元，计税营业外收入应为51。5万元。
⑥对外投资的设备所得应为20万元
⑧投资收益20万元不计收入
⑨上年亏损额100万元可弥补
⑩延长减半征收已经过了三年的期间，2000年应该适用的税率为15％
（3）应纳税额=＇（7000＋100＋500＋51。5＋20）－（3970＋50＋876＋80＋178。5）－100＇×10％=2417×15％=362。55（万元）
2005梦想成真—《税法》应试指南 个人所得税法
【考情分析】
个人所得税是一个重点税种，看起来好像比较简单，实质上并非如此。例如，要正确计算个人所得税的应纳税额，必须依次考虑如下问题：
第一，所涉及的纳税人是居民纳税人还是非居民纳税人？如果是无住所的居民纳税人，还要接着判断是居住满5年的，还是居住满1年不满5年的特殊居民纳税人？如果是非居民纳税人，还要接着判断是居住满90天或183天但不满1年的非居民，还是居住不满90天或183天的特殊非居民纳税人？
第二，所涉及的所得是什么性质的所得或者说是哪一类所得，这种所得是来源于境内的所得，还是来源于境外的所得？是境内支付还是境外支付？
第三，这种所得是否属于免税所得？
第四，这种所得计算应纳税所得额的方法是什么？是按月征收、还是按次、按年征收？适用的税率是什么？等等。此外，在申报缴纳方面，也有一些操作性规定。
题型
年度、题量（分值）
2004年
2003年
2002年
单选题
1题1分
1题1分
1题1分
多选题
2题2分
1题1分
1题1分
判断题
1题1分
1题1分
3题3分
计算题
1题4。5分
1题4分
1题4分
综合题
—
—
1题4分
小计
5题8。5分
4题7分
7题13分
【主要考点】
主要问题
主要考点
1。纳税人（对谁征？）
居民与非居民的判断标准及其应用
2征税对象及范围（对什么征？）
11类征税对象的区分，所得来源地与支付地的判定
3。税率和优惠（征多少？）
11类所得的税率，各项税收优惠
4。税额计算（怎么算？）
11类所得的应纳税额计算，每次收入的确定，扣除项目的确定
5。征管缴纳（怎么缴？）
纳税方式，纳税期限，纳税地点
教材主要调整
2005年教材增加了判断纳税人在境内居住天数的规定；调整了年终奖金、年薪制、数月工资纳税的规定；增加了在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得征税的计算公式；增加了投资者变更个人所得税汇算清缴地点的规定。
【主要内容讲解及例题】
个人所得税的纳税人和课税基础
一、个人所得税的纳税人
个人所得税的纳税人按照国际通常的做法，依据住所和居住时间两个标准，区分为居民纳税人和非居民纳税人，并分别承担不同的纳税义务。
表16。1 个人所得税纳税人的判断
要点
内容
居民纳税人
（1）判定标准：
①在中国境内有住所的个人。（住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住，而不是指实际居住或在某一特定时期内的居住地。）
②在中国境内无住所，但在中国境内居住满1年的个人。注意：居住满1年是指在一个纳税年度内，即公历1月1日起至12月31日止，在中国境内居住满365日，而不是住满任意12个月。
（2）纳税义务：负无限纳税义务，就其来源于中国境内、境外的所得，向中国缴纳个人所得税。
非居民纳税人
（1）判定标准：
①在中国境内无住所且不居住的个人。
②在中国境内无住所且居住不满一年的个人。
（2）纳税义务：负有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。
另外，需要注意今年教材新增关于对境内居住的天数和境内实际工作期间的判定标准。
个人独资企业和合伙企业的投资者也为个人所得税的纳税义务人。
举例说明：
托利先生是英国人，其户籍、家庭在英国，假定其于2001年7月1日进入中国境内，于2002年10月1日出境，则虽然其实际在华居住的时间超过了365日，但在2001纳税年度只居住了5个月，在2002纳税年度居住了9个月，都没有居住满365日，因此，托利先生在这两个纳税年度都不是中国居民纳税人，应被认定为非居民纳税人。
从这个例子可以看出，对于在中国境内无住所的个人，其居民纳税人身份是按照纳税年度来确定的，也就是说，他们的身份在不同的纳税年度中是会发生变化的，而不象有住所的个人，其纳税人身份基本上是不会变化的，除非他的户籍、家庭不在中国境内。
关于“临时离境”的税法规定，也可以通过一个例子来加以说明。
举例说明：
松井先生是日本人，他于2002年1月1日入境，2003年1月5日出境。在2002纳税年度内，首先假设松井先生曾经回国一次，在中国境外居住的时间没有超过30日的，仍�