按键盘上方向键 ← 或 → 可快速上下翻页，按键盘上的 Enter 键可回到本书目录页，按键盘上方向键 ↑ 可回到本页顶部！
————未阅读完？加入书签已便下次继续阅读！
补贴收入 单设“补贴收入”科目 将其内容并入“营业外收入”核算
实际发生的费用支出大于“预提费用”已预提数额 视同待摊费用，分期摊销 不再摊销，直接计入当期损益 企业会计制度：“预提费用”借方余额，资产负债表中须重分类在“待摊费用”中反映。
待转资产价值 按照解答三：如果接受捐赠资产按税法规定确定的入账价值全部计入当期应纳税所得额的，企业应按已记入“待转资产价值”科目的账面余额，借记“待转资产价值…接受捐赠货币性资产价值（或接受捐赠非货币性资产价值）”科目，按接受捐赠资产按税法规定确定的入账价值与现行所得税税率计算的应交所得税，或接受捐赠资产按税法规定确定的入账价值在抵减当期亏损后（包括企业以前年度发生的尚在税法规定允许抵扣期间内的亏损，下同）的余额与现行所得税税率计算的应交所得税，贷记“应交税金…应交所得税”科目，按其差额，贷记“资本公积…其他资本公积（或接受捐赠非现金资产准备）”科目。编制资产负债表时计入其他流动负债项目。 如果接受捐赠待转的资产价值全部计入当期应纳税所得额，应按本科目的账面余额，借记“待转资产价值…接受捐赠货币性资产价值（或接受捐赠非货币性资产价值）”科目，按接受捐赠待转的资产价值与现行所得税税率计算的应交所得税，或接受捐赠待转的资产价值在抵减当期亏损后的余额与现行所得税税率计算的应交所得税，贷记“应交税金…应交所得税”科目，按其差额，贷记“资本公积…其他资本公积（或接受捐赠非现金资产准备）”科目。编制资产负债表时计入其他长期负债项目。 虽然两个会计制度文字表述不同，但是按税法理解，小企业也应按照解答三的规定进行会计处理，应该是以接受捐赠资产抵减当期亏损或弥补以前年度亏损后的余额为计税依据。
长期借款的借款费用 生产经营期间发生的借款费用，借记“财务费用”，贷记“长期借款” 生产经营期间发生的借款费用，借记“财务费用”，贷记“预提费用”等科目 长期借款科目核算的内容是长期借款的本息，预提的利息应该计入长期借款的账面价值。此处疑为印刷错误或笔误
因融资租赁产生的长期应付款 按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为入账价值，借记“在建工程”或“固定资产”，按最低租赁付款额，贷记“长期应付款－应付融资租赁款”，按其差额，借记“未确认融资费用”。如果融资租赁资产占企业资产总额比例等于或小于30％的，在租赁开始日，企业也可按最低租赁付款额，作为入账价值，借记“固定资产”，贷记“长期应付款” 在租赁开始日，按照租赁协议或合同确定的价款，加上运输费、保险费、安装调试费以及融资租入固定资产达到预定可使用状态前发生的利息和汇兑损益后的金额等，借记“固定资产－融资租入固定资产”，按租赁协议或合同确定的设备价款，贷记“长期应付款”，按应支付的其他相关税费，贷记“银行存款”或“应付账款”等科目。
实收资本的入账价值 核算按章程规定，投资者投入企业的资本。投资者投入的资金，超过其在注册资本所占的份额的部分，计入“资本公积” 科目 文字表述为“…按投资者应享有的小企业注册资本的份额计算的金额，贷记实收资本科目，按其差额，贷记资本公积－资本溢价科目”，（两个会计制度含义相同，但小企业会计制度表述更加准确）
资本公积的明细科目 资本溢价、接受捐赠非现金资产准备、股权投资准备、拨款转入、外币资本折算差额、关联交易差价、其他资本公积等 资本溢价、接受捐赠非现金资产准备、外币资本折算差额、其他资本公积
盈余公积的明细科目 法定盈余公积、任意盈余公积、法定公益金、储备基金、企业发展基金、利润归还投资 法定盈余公积、任意盈余公积、法定公益金。取消外商投资企业专用的储备基金、企业发展基金、利润归还投资3个明细科目
利润分配明细科目 其他转入、提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取储备基金、提取企业发展基金、利润归还投资、应付优先股股利、提取任意盈余公积、应付普通股股利、转作资本的普通股股利、未分配利润12个明细科目 小企业会计制度只保留了其他转入、提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积、应付利润、转作资本的利润、未分配利润7个明细科目，取消了5个三资企业和股份有限公司使用的明细科目
生产成本明细科目 “基本生产成本”明细科目下可以设置“废品损失”和“停工损失”明细科目，或者将“废品损失”和“停工损失”单独设置为两个一级科目 小企业会计制度未作此要求
主营业务收入的核算 收入的确认标准两个会计制度均一致，但是小企业会计制度文字表述相对于企业会计制度要简单得多
所得税费用的核算方法 应付税款法、纳税影响会计法 应付税款法
会计期间 年、半年、季、月 年度、月度
现金流量表的编制方法 正表用直接法编制，补充资料按间接法反映 取消了补充资料，以直接法编制
会计报表 资产负债表、利润表、现金流量表、资产减植准备明细表、股东权益增减变动表、应交增值税明细表、利润分配表、分部报表等8种报表。 除“资产负债表”和“利润表”外其他不编，“现金流量表”选择编制：“应交增值税明细表”一般纳税人编制；在“利润表”补充资料中反映当期分配给投资者的利润。 二者都要求定期编报“资产负债表”、“利润表”，同时提供会计报表附注。但小企业会计报表附注的披露内容较企业会计制度大为简化。
五、《小企业会计制度》主要核算规定及与税法规定比较
（一）流动资产
基本核算项目及内容相同。
1。现金核算——现金短缺、溢余的核算不通过“待处理财产损益”，有责任单位的转入“其他应收款”、“其他应付款”，否则应分别转入“管理费用”、“营业外收入”。
2。短期投资的核算
（1）持有期间取得的现金股利和利息不确认投资收益，处置时一并确认；
（2）要求按总成本与总市价孰低对短期投资进行期末计量，按投资总体计提短期投资跌价准备「短期投资的核算与税法规定的差异」
（1）持有期间取得的现金股利和利息不确认投资收益，税法确认投资收益，按投资企业与被投资单位的税率差征收，国债利息免税。
（2）按会计制度规定计提的短期投资跌价准备，税法规定不允许在计提当期税前扣除。
3。应收股息
（1）将应收股利和应收利息予以合并
（2）既包括初始投资成本中包括的股息，也包括持有投资期间应收取的股息
「应收股息核算与税法规定的差异」
（1）其中的应收利息与税法规定没有实质差异，国债利息除外。
（2）其中的应收股利与税法规定的差异在于投资企业与被投资企业是否存在税率差
4。应收账款
（1）规定坏账准备计提的方法和比例由小企业自行选择
（2）规定了应收债权进行保理业务的处理——如风险、报酬未完全转移，视同借款处理；——如不附有任何追索权，则作为销售处理。
「应收账款核算规定与税法规定的差异」
（1）税法一般按直接转销法核算坏账损失，除非经批准，可采用备抵法
（2）坏账准备的计提比例和方法不同导致的纳税调整
5。在途物资
（1）小企业一般按实际成本法核算存货
（2）对于已支付货款尚未动抵验收入库的存货实际成本进行核算
6。材料
（1）核算内容包括原材料和包装物
（2）按实际成本核算
（3）期末计量—成本与可变现净值孰低
（4）与税法的差异在于期末跌价准备的提取
7。库存商品
（1）核算内容包括原材料和包装物
（2）按实际成本核算（售价核算）
（3）期末计量—成本与可变现净值孰低
（4）与税法的区别在于跌价准备的提取
8。待摊费用
核算内容进一步减少，仅包括低值易耗品摊销和预付保险费、预付经营租入固定资产的租金等，不再包括待摊销的固定资产修理费用
（二）长期资产
1。长期股权投资
（1）视对被投资单位的影响程度，分别按成本法和权益法核算
（2）简化的权益法——根据被投资单位实现的净损益相应确认应分享或应分担的份额
与原分行业会计制度中的做法相同，但应负担的亏损额以投资的账面价值减记至零为限。
「长期股权投资的核算与税法的差异」
（1）成本法核算的投资与税法规定基本相同，除取得成本中包括的应收股息以外
（2）权益法核算的股权投资：确认收益时点与计入应纳税所得额不同。
2。固定资产
（1）使用年限超过一年、单位价值较高
（2）提取折旧的范围（未使用、不需用的固定资产照提折旧）
（3）折旧方法、预计可使用年限的确定
（4）融资租入固定资产入账价值的确定——按照租赁协议或者合同确定的价款，加上运输费、途中保险费、安装调试费以及融资租入固定资产达到预定可使用状态前发生的利息支出和汇兑损益后的金额作为其成本。
（5）固定资产后续支�